Нужно ли создавать резерв, если в ноябре 2011 года должник был признан арбитражным судом,

По расчетам за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги в случае признания деб. задолженности сомнительной компания должна создавать резерв по сомнительным долгам. Причем по расчетам с поставщиками (например при перечислении им авансов) его не формируют. Кроме того, не вправе создавать резерв те фирмы, которые отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы кассовым методом. Об этом говорится в пункте 3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.Сумму созданного резерва отражают на счете 63 и включают в состав прочих расходов фирмы. Если такой резерв был создан, то сумму деб. задолженности, учтенную на счете 62 , отражают в балансе за вычетом суммы резерва. Причем до 1 января 2011 года резерв можно было создавать лишь после инвентаризации дебиторской задолженности. В 2011 году для формирования резерва инвентаризацию проводить не нужно.
Сомнительным долгом считают деб.задолженность покупателей, которая не погашена или с высокой долей вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена какими-либо гарантиями (например залогом, задатком, поручительством).В бухгалтерском законодательстве есть лишь общие правила создания резерва. Конкретного порядка расчета его суммы оно не содержит. Так, по правилам бухучета размер резерва определяют по каждому сомнительному долгу. При этом нужно учитывать платежеспособность дебитора и вероятность погашения им задолженности полностью или частично. Таким образом, конкретную методику расчета резерва компания должна самостоятельно определить в бухгалтерской учетной политике.Отметим, что в налоговом учете действует несколько иной порядок создания резерва по сомнительным долгам. Он установлен статьей 266 Налогового кодекса. Так, сумма резерва исчисляется следующим образом:
- на всю сумму задолженности, если просрочка в ее погашении превышает 90 календарных дней;
- на 50 процентов от суммы задолженности, если просрочка в ее погашении составляет от 45 до 90 календарных дней включительно;
- резерв не создают, если просрочка в погашении задолженности составляет менее 45 календарных дней.Просрочку отсчитывают не с момента отгрузки товаров покупателю (то есть возникновения дебиторской задолженности), а с даты возникновения обязанности покупателя оплатить товар, установленной в договоре.По правилам налогового учета сумма резерва по сомнительным долгам не должна превышать 10 процентов выручки от реализации, полученной в отчетном или налоговом периоде.Об этом говорится в пункте 4 статьи 266 Налогового кодекса. При расчете максимальной суммы резерва выручку определяют по данным налогового учета без НДС.Если до конца года, следующего за годом создания резерва, он в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы списывают.Их отражают в качестве прочих доходов компании.При этом, списав резерв, фирма вправе создать его в конце года вновь.Погашение деб.задолженности происходит, если должник рассчитался с компанией.В противном случае при определенных условиях компания вправе ее списать.Это делают, если должник признан неплатежеспособным (например обанкротился, находится в стадии ликвидации и т.п.) или по деб.задолженности истек срок исковой давности (3 года с момента ее возникновения).Списание просроченной или не реальной для взыскания деб.задолженности является обязанностью, а не правом компании.Если она останется числиться в учете, это приведет к искажению данных бухгалтерской отчетности.Списание задолженности не означает ее аннулирование.Сумму долга отражают на забалансовом счете 007.На нем она числится 5 лет. Это необходимо компании,чтобы отслеживать, не восстановится ли платежеспособность должника.Списание задолженности проводится по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя компании.Причем эта операция должна быть письменно обоснована.Задолженность списывают за счет резерва по сомнительным долгам.Если его суммы недостаточно,часть долга,не покрытую резервом,включают в состав прочих расходов.