При переходе на упрощенную систему

Налоговая база при переходе на УСН

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему с иных налоговых режимов установлены ст. 346.25 НК РФ.
Организации, которые до перехода на "упрощенку" при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, при переходе выполняют следующие правила.
1. На дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на "упрощенку" в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик будет осуществлять после этого перехода. Это связано с переходом на кассовый метод учета доходов и расходов. Полученные авансы (предоплата) должны войти в базу по единому налогу и учитываться при определении предельного объема выручки от реализации, позволяющего применять упрощенную систему.
2. В налоговую базу не включаются деньги, полученные после перехода на упрощенную систему, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Это правило должно предотвратить повторное налогообложение указанных сумм.
3. Расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если она была сделана после перехода. Правило обеспечивает переход на кассовый метод признания доходов и расходов.

Следует, что если вы получаете средства за уже предоставленные услуги, товары, учтенные в доходах общего режима, то поступившие средства не учитываеются в расчетах по единому налогу, но если вы получали авансы они увеличивают базу ЕН

Уважаемая Елена! В соответствии со п. 3 ст. 346.24 НК РФ не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыли организаций.