Lion
Lion

С какого момента ставить здание как основное средство?

Купили здание. С какого момента нужно поставить его в учете как основное средство, с момента подписания договора, после оплаты или после государственной регистрации здания?

НМ
Наталья Медкова

После гос. регистрации здания и ввода его в эксплуатацию.

Arman
Arman

Ввод основного средства в эксплуатацию означает начало его использования для управленческих нужд, производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или иной деятельности, направленной на извлечение дохода. Порядок отражения ввода в эксплуатацию зависит от того, когда основное средство было принято к учету.
Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, необходимо сделать проводку:
Дебет 01 (03) Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.
Если основное средство вводится в эксплуатацию позже принятия его на учет, к счету 01 (03) откройте субсчета «Основные средства на складе (в запасе) » и «Основные средства в эксплуатации» . Принятие на учет основного средства отразите проводкой:
Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе) » Кредит 08
– принято к учету основное средство.
При вводе основного средства в эксплуатацию проводка:
Дебет 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 (03) «Основные средства на складе (в запасе) »
– введено в эксплуатацию основное средство.
Такой порядок следует из пункта 4 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов (счет 01, счет 03).
По зданиям, сооружениям и другим объектам недвижимости может возникнуть ситуация, когда они введены в эксплуатацию до принятия на учет (п. 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н) . Например, здание введено в эксплуатацию до подачи документов на госрегистрацию.
В этом случае к счету 08 открывается субсчет «Основные средства в эксплуатации» и субсчет 03 «Строительство объектов основных средств» (или субсчет 04 «Приобретение объектов основных средств») . Ввод в эксплуатацию отражаются проводкой:
Дебет 08 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 08-3 (08-4)
– введено в эксплуатацию недвижимое имущество.
При принятии недвижимого имущества на учет в составе основных средств делается проводка:
Дебет 01 (03) Кредит 08 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– принято к учету основное средство.
Необходимо обратить внимание на то, что если основное средство было приобретено (изготовлено, построено) в одном месяце, а на счете 01 (03) отражено в следующих, у организации должны быть документы, подтверждающие неготовность его к использованию. Иначе при проверке налоговая инспекция признает, что в момент приобретения организация ошибочно не учла основное средство на счете 01 (03). В результате налоговая инспекция может пересчитать налог на имущество за месяцы, в которых основное средство числилось на счете 08, и на сумму недоимки начислить пени и штрафы (письма Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/33, от 4 сентября 2007 г. № 03-05-06-01/98).
Есть примеры судебных решений, принятых в пользу налоговых инспекций, по этому вопросу.
Однако суды встают и на сторону налогоплательщиков, если налоговая инспекция не может представить доказательств того, что спорный объект пригоден к эксплуатации.
Документами, подтверждающими, что на момент приобретения основное средство было не доведено до состояния, пригодного к использованию, могут быть:
– акты сторонних организаций на оказание услуг по монтажу и наладке оборудования;
– накладные на приобретение комплектующих к основному средству;
– наряды на монтаж оборудования;
– договор подряда на выполнение строительных работ;
– отчеты о проделанной работе по доведению основного средства до состояния, пригодного к использованию.
Если у организации не будет документов, подтверждающих дату ввода основного средства в эксплуатацию, при проверке налоговая инспекция может исключить суммы начисленной амортизации из затрат, учтенных при расчете налога на прибыль. Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) . Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы.

Похожие вопросы
Основные средства это
Списать основное средство, которое не должны были ставить на баланс?
подскажите, по основным средствам
Грозит инвентаризация! Как ставить на учет основные средства?
Как ставятся на баланс основные средства?
арендованные основные средства
Что относится к основным средствам? с какой стоимости обьект считается основным средством???
Как списать основное средство?
Какая стоимость основных средств приходуется, как основное средство
аудит основных средств