Счета-фактуры на НДС с полученных авансов мы обязаны выставлять при получении аванса или в конце месяца на остаток суммы

В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав.

Согласно мнения Минфина РФ (письмо от 06.03.2009 № 03-07-15/39), по договорам на поставку товаров (оказание услуг) , предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи) , составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате) , полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг) , и выставлять их покупателям возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты) . Такой порядок, разъяснил Минфин, возможен, так как Налоговым Кодексом не определено понятие оплаты (частичной оплаты) , поэтому в данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг) .

выставлять в день получения аванса!!!!

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав вы обязаны предъявить покупателю НДС к уплате (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ) , а также выставить счет-фактуру. Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней со дня поступления аванса (абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие правила применяются с 1 января 2009 г. Соответствующие изменения в ст. 168 НК РФ внесены Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ. НК РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении "авансовых" счетов-фактур. Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ вы должны выставлять счет-фактуру при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будете выставлять "отгрузочный" счет-фактуру. В то же время Правилами определены случаи, когда "авансовый" счет-фактуру выставлять не нужно (абз. 3 п. 18).1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг) , длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев; 2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0%.3) получение аванса по операции, не облагаемой НДС. 4) использование права на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ. Кроме того, Минфин России в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 1) указал, что счет-фактуру также можно не выставлять, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу). Несмотря на то что данные разъяснения благоприятны для налогоплательщиков, руководствоваться ими надо с осторожностью. Ведь ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Правилах не предусмотрено напрямую такое исключение из общего правила выставления счетов-фактур. А значит, при отсутствии "авансовых" счетов-фактур налоговики могут предъявить вам претензии. Чтобы избежать неблагоприятных последствий, желательно уточнить, какова позиция по данному вопросу вашей налоговой инспекции