Какие должны быть проводки? Установлена просроченная задолженность: с заказчиками (дебиторами) ; с прочими кредиторами.

Порядок отражения просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности предусмотрен п. п. 151, 155 и 263 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н (далее - Инструкция N 148н) .
Пример. Учреждение здравоохранения заключило договор с ЗАО на оказание медицинских услуг. По условиям договора оплата услуг осуществляется в два этапа: в виде предварительной оплаты (45 000 руб. ) и окончательного платежа (105 000 руб.) .
ЗАО не выполнило полностью обязательств по договору - не произвело окончательный платеж. Срок исковой давности кредиторской задолженности истек 13.07.2009.
С разрешения главного распорядителя 25.08.2009 эта задолженность была списана со счетов бюджетного учета. Операции совершались в рамках приносящей доход деятельности.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Поступил на лицевой счет авансовый
платеж по договору 2 201 01 510, 2 205 03 660, 45 000 ,
Начислена задолженность
ЗАО
за оказанные медицинские услуги 2 205 03 560,2 401 01 130,150 000 ,
Списана нереальная к взысканию
дебиторская задол-сть по доходам
(п. 151 Инструкции N 148н) 2 401 01 173,2 205 03 660,105 000,
Отражена сумма списанной дебиторской
задолженности на забалансовом счете 04 , -105 000 ,

На забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается в течение пяти лет с момента ее списания со счетов бюджетного учета для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Списание такой задолженности с учета осуществляется при возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов (на дату возобновления процедуры) или при поступлении средств в погашение задолженности (на дату администрирования указанных поступлений) .
Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (соответственно, по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета) . В карточке также указываются:
- фамилия, имя и отчество должника;
- полное наименование юридического лица;
- реквизиты, необходимые для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.
Далее приведем пример по списанию просроченной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате произведенного медучреждением авансового платежа.