Решите, пожалуйста, задачу по бух.учету!!!

арплата, выплачиваемая работникам-иностранцам, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. ст. 209, 215 Налогового кодекса РФ) . Ставка налога, по которой происходит налогообложение, зависит от времени нахождения иностранного работника на территории РФ:
- если работник за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления зарплаты, находился в России 183 дня и более, то ставка НДФЛ - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) . При этом организация может по заявлению работника предоставить ему стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210);

- если работник за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления зарплаты, находился на территории России менее 183 дней, то ставка НДФЛ составит 30% (п. 3 ст. . 224 НК РФ) .

Вычеты таким работникам не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 23.07.2007 N 03-04-06-01/258, от 15.11.2007 N 03-04-06-01/394

Решение примера:
Иностранный рабочий находился на территории России с 01.01.2009г.
1-ое полугодие -181день
НДФЛ в размере 30 %. Размер зарплаты за полугодие 37000 + (180000-37000):9Х3=84667
НДФЛ -84667х0,3=25400.
Стандартные вычеты при размере НДФЛ30% не предоставляются
После продолжения работы до конца года производится перерасчет начисленного НДФЛ и предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб в месяц за первый квартал ( с апреля месяца доход превысил нарастающим с начала года 40000 руб.

Годовая сумма удержанного НДФЛ -(180000-1200)х0,13=23244
Так как за первые 183 дня размер удержанного НДФЛ больше, чем за год, то производится возврат излишне удержанного НДФЛ в сумме - (25400-23244=2156 руб.)

Доходами, которые облагаются НДФЛ, признаются:
– у резидентов – доходы, полученные от источников в России и за ее пределами;
– у нерезидентов – доходы, полученные от источников в России.
Об этом сказано в статье 209 Налогового кодекса РФ.
Для резидентов доходы, полученные как от источников в России, так и за ее пределами, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК РФ) .
180000-(3*400)=180000-1200=178800- облагаемая база
178800*13%=23244 сумма НДФЛ

А на практике эта задача решается так. Пока иностранный гражданин является нерезидентом, то его доходы облагаются по ставке 30% и не предоставляются вычеты. Когда иностранный гражданин приобретает статус резидента его доходы облагают по ставке 13% и предоставляют вычеты. По мнению контролирующих органов, пересчет НДФЛ возможен только тогда, когда статус работника уже не может измениться. Это означает, что пересчета делается, когда иностранец пробудет на территории РФ 183 дня в текущем налоговом периоде. В вашем случае это произойдет в июле.
Разница между удержанным у иностранца НДФЛ и НДФЛ, который вы пересчитали, является излишне удержанной суммой налога и подлежит возврату иностранцу по его письменному заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ) .
1) За 6 месяцев у работника удержали НДФЛ 25400 (11100+14300)
37000 х 30%=11100 -1 квартал
(180000-37000) : 3 кв=47667 х 30%=14300 1 квартал
2) В июле по заявлению работника делаем перерасчет .За 6 месяцев предоставляем вычеты и пересчитываем по ставке 13%
((37000+47667) -400Х3) х13%=10851
вычет 400 рублей на себя за 3 месяца в апреле уже превысит 40000 рублей
Возвращаем НДФЛ 25400-10851=14549
3) За 2 полугодие удержите НДФЛ в сумме (180000-37000-47667) х13%=12393
4) Итого за год НДФЛ 10851 + 12393 =23244
Проверяем (180000 -1200) х13%=23244