Необходимо обратить внимание на то, что если основное средство было приобретено (изготовлено, построено) в одном месяце, а на счете 01 отражено в следующих, у организации должны быть документы, подтверждающие неготовность его к использованию. Иначе при проверке налоговая инспекция признает, что в момент приобретения организация ошибочно не учла основное средство на счете 01. В результате налоговая инспекция может пересчитать налог на имущество за месяцы, в которых основное средство числилось на счете 08, и на сумму недоимки начислить пени и штрафы (письма Минфина России от 18 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/33, от 4 сентября 2007 г. № 03-05-06-01/98).
Есть примеры судебных решений, принятых в пользу налоговых инспекций, по этому вопросу.
Однако суды встают и на сторону налогоплательщиков, если налоговая инспекция не может представить доказательств того, что спорный объект пригоден к эксплуатации.
Документами, подтверждающими, что на момент приобретения основное средство было не доведено до состояния, пригодного к использованию, могут быть:
– акты сторонних организаций на оказание услуг по монтажу и наладке оборудования;
– накладные на приобретение комплектующих к основному средству;
– наряды на монтаж оборудования;
– договор подряда на выполнение строительных работ;
– отчеты о проделанной работе по доведению основного средства до состояния, пригодного к использованию.
Если у организации не будет документов, подтверждающих дату ввода основного средства в эксплуатацию, при проверке налоговая инспекция может исключить суммы начисленной амортизации из затрат, учтенных при расчете налога на прибыль. Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) . Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы.
Бухгалтерия, аудит, налоги
Обязательно ли должы совпадать даты поступления и ввода в эксплуатацию основных средств?Какие последствия?
Последствий- никаких. Вы можете приобрести основное средство, и вообще не вводить его в эксплуатацию. У меня была такая ситуация. Купили дорогую ККМ и ни разу не воспользовались. Повисела она на балансе несколько лет и я ее благополучно списала.
Евгений Zz
49 690
Нет. ОС может вводится позже после установки
Игорь Петров
713
Основное средство попадает на склад? Если да то дата ввода в эксплуатацию может быть другой.
Похожие вопросы
- Ваше мнение - обязателен ли приказ руководителя на ввод в эксплуатацию объекта основных средств? Обоснуйте ответ, плиз.
- бух учет. источники поступления основных средств и как составлять проводки на поступление и выбытие основных средст
- Акт ОС-1 при приемки и при вводе в эксплуатацию?
- К чему могут привести данные ошибки в учете основных средств и как их можно устранить?
- Основные средства за валюту по какому курсу оцениваются: ЦБ РФ на дату принятия ОС к учету,или ЦБ РФ на дату приобретени
- доля активной части находится как отношение активной части основных средств к стоимости основных средств
- Бухгалтера кто знает как учитывать основные средства если они не введены в эксплуатацию мне сказали на заболансевых сче
- Передача в эксплуатацию объектов основных средств
- Отразить на счетах бухгалтерского учета поступление основных средств
- основной капитал и основные средства это одно и то же?