К какой амортизационной группе относятся светодиодные светильники? (и см. внутри)

Какая с 1 января 2011 года установлена первоначальная стоимость основных средств, признаваемых в бухгалтерском учете?
24 февраля 2011

Согласно п. 19 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ) с 1 января 2011 года в налоговом учете амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 2 ст. 10 Закона N 229-ФЗ). А под основными средствами для целей налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Иными словами, приобретаемое после 01.01.2011 имущество для признания его амортизируемым должно находиться у налогоплательщика на праве собственности, использоваться для извлечения дохода, иметь срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 40 000 руб.
В свою очередь, в силу пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты налогоплательщика на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, относятся к материальным расходам.
Иными словами, основные средства, приобретаемые в 2011 году, стоимостью менее 40 000 руб. в составе амортизируемого имущества не учитываются, а относятся к материальным расходам налогоплательщика.
Следует отметить, что в бухгалтерском учете критерии учета имущества в качестве основных средств не изменились. По-прежнему актив принимается организацией к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"):
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).
Это означает, что в учетной политике организации может быть установлен любой лимит стоимости ОС, включаемых в МПЗ, но пока не более 20 000 рублей. Если лимит не установлен вообще, что тоже возможно, то все объекты, соответствующие критериям п. 4 ПБУ 6/01, включаются в состав ОС.
Внести изменения в учетную политику в целях бухгалтерского учета, устанавливающие лимит стоимости признания основных средств - 40 тыс. рублей, пока нельзя. Ведь в данном случае речь не идет о выборе допускаемого законодательством о бухгалтерском учете способа оценки активов (п.п. 4 и 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). И до изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету учетная политика применяется в неизменном виде (п. 10 ПБУ 1/2008).
В противном случае организация, применившая измененную учетную политику, может быть привлечена к налоговой ответственности за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности материальных ценностей (ст. 120 НК РФ).
Таким образом, возникает ситуация, в соответствии с которой расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом не избежать.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Монако Ольга

4 февраля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консульта

Седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) - вот где-то здесь надо поискать.