Может ли сумма займа облагаться налогом на доходы физических лиц?

В силу статьи 41 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Из этого следует, что возможность учета экономической выгоды и порядок её оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами НК РФ.

Статьей 208 главы 23 Кодекса к облагаемым доходам граждан отнесены проценты, под которыми в соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ понимается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида.

Упоминание о сумме займа как об облагаемом налогом доходе в главе 23 Кодекса при этом отсутствует, в том числе применительно к освобождению такого дохода от налогообложения.

В этой связи, при выяснении вопроса о взимании налога с суммы полученного займа необходимо руководствоваться закрепленным в ст. 41 НК РФ общим принципом определения дохода, исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Поскольку денежные средства были предоставлены Вам на условиях возвратности и срочности, полученная в долг сумма не образует выгоды, извлеченной от предоставления Вам займа, а потому не может быть признана доходом в смысле этого понятия, установленного статьей 41 НК РФ.

Данная позиция подтверждается практикой Арбитражных судов.

Для восстановления нарушенных прав Вам необходимо обжаловать решение налоговой инспекции в Арбитражном суде по месту нахождения налогового органа.

А Вы уверены, что ФНС известно о том, что полученная сумма является займом, а не дополнительным доходом. Чем подтверждается этот факт. Возможно необходимо обратиться в ФНС с соответствующим заявлением с приложением договора займа, может имеются еще и другие нюансы взаимоотношений.