Как рассчит. курсовую разницу в налог. учете за 2008г. покупателю, если оплата в руб. в пересчете на долл. по курсу ЦБ

а почему за 2008 год?

В налоговом учете

В налоговом учете установлена обязанность налогоплательщика пересчитывать выданный (полученный) аванс и выявлять курсовую разницу на последнее число текущего месяца (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ) .
В целях налогообложения прибыли согласно п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
В налоговом учете может образоваться положительная или отрицательная курсовая разница, которую следует учесть во внереализационных доходах либо во внереализационных расходах.
В налоговом учете стоимость приобретенных товаров определяется по правилам НК РФ.
Валютную дебиторскую задолженность в налоговом учете следует переоценивать на конец каждого месяца. В бухгалтерском учете этого делать не следует.
При 100%-ной предоплате, в том случае если деньги перечислили в одном месяце, а товар доставили уже в другом, то на последнее число каждого месяца в налоговом учете следует переоценить дебиторскую задолженность поставщика. Таким образом, налоговое законодательство требует переоценивать дебиторскую задолженность на конец месяца, даже если предоплата и поставка происходят в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль.
В бухгалтерском учете курсовая разница не образуется и на этот раз. В итоге на конец месяца, в котором оплачен, но не получен товар, в бухгалтерском учете отражают постоянное налоговое обязательство (или постоянный налоговый актив) согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (с изм. и доп. от 11.02.2008) - пример 9.

Пример 9. Покупатель 28 августа 2008 г. перечислил 100%-ную предоплату за товар продавцу в сумме 10 000 евро. Товар поступил на склад покупателя 12 сентября 2008 г. , на эту дату право собственности по договору перешло к покупателю. Курс евро, установленный Банком России на 28 августа (условно) , равен 36,3893 руб/евро, на 31 августа (условно) - 36,4054 руб/евро, на 12 сентября (условно) - 36,6446 руб/евро. 14 сентября вся партия приобретенных товаров была полностью реализована.
В бухгалтерском и налоговом учете были сделаны следующие записи и расчеты.
28 августа 2008 г. :
Дебет 60, субсчет "Авансы выданные", Кредит 52
363 893 руб. (10 000 евро x 36,3893 руб/евро) - перечислена предоплата иностранному партнеру в размере 100% стоимости партии товаров.
31 августа 2008 г. :
Положительную курсовую разницу в размере 161 руб. (10 000 евро x (36,4054 руб/евро - 36,3893 руб/евро) ) в налоговом учете покупатель списал во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете отражено постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
38,64 руб. (161 руб. x 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.
12 сентября 2008 г. :
Дебет 41 Кредит 60, субсчет "Расчеты по полученным товарам",
363 893 руб. - оприходованы импортные товары;
Дебет 60, субсчет "Расчеты по полученным товарам", Кредит 60, субсчет "Авансы выданные",
363 893 руб. - зачтена уплаченная поставщику сумма 100%-ной предоплаты в счет поставки товаров.
Стоимость импортных товаров в налоговом учете составит 366 446 руб. (10 000 евро x 36,6446 руб/евро) .
В налоговом учете покупатель списал положительную курсовую разницу в размере 2392 руб. (10 000 евро x (36,6446 руб/евро - 36,4054 руб/евро) ) во внереализационные доходы. В бухгалтерском учете отражено постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99, субсчет "Постоянное налоговое обязательство", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
574,08 руб. (2392 руб. x 24%) - отражено п