возврат товара от покупателя. последствия в налог. и бух. учете

Бухгалтерский учет

Операцию по возврату физическим лицом качественного товара следует отражать как «обратную» реализацию.

Бухгалтерские записи:

Д-т 41 К-т 76 – поступление товара от «бывшего» покупателя;

Д-т 19 К-т 76 – выделение НДС, при этом в книге покупок регистрируются реквизиты расходно-кассового ордера;

Д-т 76 К-т 50 – возврат покупателю денежных средств.

Учитывая, что операция по возврату физическим лицом товара происходит в рамках одной сделки (и возможно даже в пределах одного отчетного (налогового) периода) , то она, по существу, не является реализацией товара для физического лица. В этом случае, учитывая задачу бухгалтерского учета по обеспечению заинтересованных пользователей достоверной информацией, операцию по возврату допустимо отражать исходя из ее содержания – фактически аннулирование реализации такого товара, соответственно ранее произведенные записи сторнировать. Однако такой подход не соответствует буквальному толкованию закона и может быть оспорен.

Налоговый учет

Учитывая то, что на момент заключения договора (совершения продажи товара) право собственности было передано, а расторжение договора (возврат товара) в рассматриваемом случае, по-видимому, произошло в следующем налоговом (отчетном) периоде, то говорить об отсутствии объекта налогообложения налогом на прибыль в периоде продажи, соответственно об искажении налоговой базы в этом периоде, оснований нет. Одновременно следует учитывать и отличие процедуры расторжения договора от признания его недействительным (незаключенным) .

В налоговом учете возврат качественного товара физическим лицом в силу Закона № 2300-1 следует отражать через т. н. «обратную» реализацию. Соответственно в налоговом учете и в налоговой декларации продавца будет иметь место как продажа товара, так и его обратный выкуп (приобретение).