Как выплачивать дивиденды в ООО, применяющем УСН?

почитайте в Прозрачной бухгалтерии
Выплата дивидендов в обществе, применяющем "упрощенку"

если фирма на УСН собирается выплачивать дивиденды, то от параллельного ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности ей не отвертеться. Как считает Минфин России, законодательством установлено, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, а чистая прибыль может быть посчитана только на основании бухгалтерской отчетности.
Данная позиция отражена в письмах Минфина России от 11 марта 2004 года N 04-02-05/3/19 и от 22 июля 2004 года N 03-03-05/1/85. Вывод из данных писем, сделанный в отношении акционерных обществ, в полной мере распространяется и на общества с ограниченной ответственностью.
УМНС России по г. Москве в письме от 8 октября 2004 года N 21-09/64877 добавляет, что при применении "упрощенки" чистая прибыль должна определяться налогоплательщиком аналогично порядку, предусмотренному в пункте 23 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 года N 43н.

До 2006 года в Налоговом кодексе РФ не был прописан порядок налогообложения дивидендов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Это в ряде случаев приводило к двойному налогообложению дивидендов: налоговый агент удерживал и уплачивал налог в бюджет, а затем организация включала сумму доходов в базу по единому налогу, связанному с применением УСН.

С 1 января 2006 года в статье 346.15 НК РФ уточнено, что в составе доходов не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214и 275 НК РФ.

Внимание! В отличие от бухгалтерского учета в налоговом существует единственный вариант начисления дивидендов – пропорционально долям1. Это означает, что в ином случае суммы, полученные физическими или юридическими лицами, будут облагаться как обычные доходы. Именно на таком порядке настаивает Минфин России в письме от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65.

Порядок налогообложения дивидендов зависит от статуса участника (резидент или нерезидент РФ) .

У получателей дивидендов – нерезидентов РФ налоговая база по каждой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов. К ней применяются ставки 15% (для юридических лиц) 2 или 30% (для физических лиц) 3.

А вот у получателей дивидендов – резидентов РФ сначала определяют разность между
дивидендами, которые им причитаются, и дивидендами, полученными от участия в других фирмах (то есть применяется так называемый зачетный механизм) . С этой суммы взимается налог по ставке 9%, а затем уже распределяется пропорционально между участниками. Если разность окажется отрицательной, налог не начисляют.

Если «участник-упрощенец» представит налоговому агенту документы, подтверждающие применение УСН, то удержание налога на прибыль с причитающихся ему дивидендов организация – источник выплаты – не производит. В этом случае сумма полученных дивидендов включается в состав доходов получателя4 и облагается единым налогом по ставкам 6 или 15%.