как оплачиваютя больничные листы при упрощенной системе налогообложения

Если "упрощенцы" не уплачивают добровольные взносы в ФСС

Согласно ст. 2 Федерального закона N 190-ФЗ пособие по обязательному социальному страхованию гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСНО (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) , выплачивается за счет следующих источников:
- средств ФСС - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц 1 МРОТ, установленного федеральным законом. С 1 января по 1 сентября 2007 г. МРОТ составлял 1100 руб. (ст. 1 Федерального закона от 29.12.2004 N 198-ФЗ) , с 1 сентября 2007 г. он равен 2300 руб. (ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ) ;
- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей 1 МРОТ, установленный федеральным законом.

Примечание. Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ) .

Пример 1. ООО "Матрица" применяет УСНО с объектом налогообложения "доходы". Добровольные взносы в ФСС оно не производит. Коллективным договором данного общества предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается исходя из фактического среднего заработка.
Экспедитор ООО "Матрица" Потапов В. П. болел со 2 по 11 июня (10 календарных дней) . Средний заработок работника равен 1095 руб. в день. Страховой стаж Потапова В. П. составляет 12 лет, он имеет право на пособие в размере 100% среднего заработка.
Сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка, составит 10 950 руб. (1095 руб. x 10 дн.) .
Однако ФСС может возместить только сумму в размере 766,67 руб. (2300 руб. / 30 дн. x 10 дн.) . Оставшаяся сумма - 10 183,33 руб. (10 950 - 766,67) - выплачивается за счет средств организации.

Больничные при добровольной уплате взносов в ФСС

Предположим, что "упрощенец" уплачивает добровольные взносы в ФСС в соответствии с Правилами, установленными Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144.
Тариф добровольных взносов - 3% от суммы выплат сотрудникам, которую определяют по правилам гл. 24 НК РФ, то есть так же, как и облагаемую базу для ЕСН.
В случае уплаты добровольных взносов листки нетрудоспособности полностью оплачивают за счет средств ФСС.
При этом если средний заработок окажется меньше максимального размера пособия, то при расчете суммы пособия применяют фактический средний заработок, если больше - больничные оплачивают по максимально допустимой величине.
Начиная с 2002 г. ежегодно законом о бюджете ФСС определяется максимальный размер пособий. Так, в 2002 - 2004 гг. он составлял 11 700 руб. , в 2005 г. - 12 480 руб. , в 2006 г. - до 15 000 руб. , в 2007 г. - 16 125 руб. В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 N 183-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (далее - Закон N 183-ФЗ) в 2008 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности равен 17 250 руб. , а пособия по беременности и родам - 23 400 руб. Также ст. 15 Закона N 183-ФЗ установлено, что в 2008 г. максимальный размер ежемесячной страховой выплаты для пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, исчисленный в соответствии со ст. 12 Федерального закона N 125-ФЗ, не может превышать 38 500 руб.

Примечание. Если страховой стаж работника меньше шести месяцев, то пособие выплачивается в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (п. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

оплачиваются как и при обычной системе, а вот при расчете на возмещение из ФСС подается исходя из минималки, остальное за предприятием