Если бюджетные средства выделены на компенсацию расходов по оплате приобретаемых материальных ресурсов (работ, услуг) или на покрытие убытков, связанных с применением льгот отдельными категориями граждан, то облагать их НДС не нужно (Письма Минфина России от 07.06.2010 N 03-07-11/242, от 04.06.2010 N 03-07-11/240, от 25.10.2010 N 03-07-11/422, от 13.10.2010 N 03-07-11/407, от 12.05.2010 N 03-07-11/172, УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/63905). Однако если денежные средства выделяются из бюджета на оплату реализуемых товаров (работ, услуг) , то такие суммы признаются полученными в счет увеличения доходов либо иначе связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) . И на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ они облагаются НДС (Письма Минфина России от 04.06.2010 N 03-07-11/240, от 06.09.2007 N 03-07-11/389, УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/63905).
В судебной практике сложился следующий подход: если средства выделяются на возмещение убытков или компенсацию расходов, то они не облагаются НДС (см. , например, Определение ВАС РФ от 11.09.2009 N ВАС-11428/09, Постановления ФАС Поволжского округа от 07.02.2011 N А55-8312/2010, ФАС Центрального округа от 16.02.2011 N А35-5855/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.12.2010 N А33-22255/2009).
Таким образом, при определении налоговой базы по НДС вы не учитываете субсидии, выделенные на покрытие убытков или в счет компенсации расходов организации (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ) . Если же денежные средства выделены на иные цели, то исчислять НДС вы будете в общем порядке.
При этом суммы НДС, которые вы уплатили при приобретении материальных ресурсов (товаров, работ, услуг) , подлежат вычету на общих основаниях. Такой вывод следует из Письма УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120978. Кроме того, ФНС России в Письме от 28.07.2009 N 3-1-11/544@ указывает, что налоговые органы при вынесении решений по результатам проверок должны руководствоваться сложившейся арбитражной практикой, которая, в свою очередь, поддерживает налогоплательщиков и признает правомерность вычета (см. , например, Постановления Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07, от 01.04.2008 N 12611/07, ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.2009 N А28-10954/2008-451/21, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2009 N Ф04-2195/2009(10404-А81-41)).
Бухгалтерия, аудит, налоги
НДС на субсидии или произвол МинФина. Как обосновать неуплату (неначисление) НДС на полученные государственные субсидии?
вообще-то это целевое финансирование и получение денег никак не связано с реализацией, значит нет объекта налогообложения. а вот прибыль надо облагать. или минфин выпустил разъяснения о начислении?
Похожие вопросы
- НДС с аванса в конце года.. . Как избежать уплаты НДС с полученной суммы аванса от покупателя? Поделитесь опытом...
- В договоре указано, что товар без НДС, при этом при реализации товар по ошибке отпустили с НДС
- НДС с полученных авансов при применении УСН
- Счета-фактуры на НДС с полученных авансов мы обязаны выставлять при получении аванса или в конце месяца на остаток суммы
- Что умножить на НДС чтобы получить выручку от реализации? цену реализации или обьем реализации
- Очень нужно! ! Пояснительная записка по 0 НДС. Скиньте кто-нибудь, плиз, образец пояснительной записки по 0 НДС. Спаси
- Что можно сказать про НДС на предприятии и про управление оборотными активами, но конкретно НДС?
- В бланке строгой отчетности выделен ндс ,но счет фактуры нет! Можно ли предьявить к возмещению ндс! Спасибо!
- Уплата НДС. Учитывать ли НДС, если фирма не получила за отчетный период выручки,
- Как считается штраф за неуплату пени при подаче уточненной по НДС?
Насколько я понимаю нужно будет разделить все потоки субсидирования по целевом фактору?
Например субсидии на развитие племенного животноводства и поддержание производителей молока- не облагаются.
А субсидия на приобретение с/х техники облагается. Правильно?