Что можно сказать про НДС на предприятии и про управление оборотными активами, но конкретно НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья) . Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции) . Сейчас НДС взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

Россия

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость» , с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100, что говорит о казуистичности и недоработанности законодательства в этой области [источник не указан 175 дней] .

Ставки НДС в России

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем в ближайщее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России (О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет Российской Федерации в январе-ноябрь 2008 года) .

Порядок расчёта налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС) .

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Что это за налог можно рассмотреть на примере. Предположим, наша фирма занимается пошивом одежды и закупает ткань. Поставщик заявляет, что цена его ткани - 10000 руб., но он будет продавать ее нам за 11800 руб. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей (10000 р. умножаем на 18% и делим на 100%). Процентная ставка налога определяется государством и зависит от вида продаваемой продукции или товара. Таким образом наша фирма заплатит за ткань 10000 рублей, и 1800 рублей НДС. Полученные деньги от нашей фирмы поставщик распределит следующим образом: 10000 рублей он возьмет себе, а 1800 налога отдаст государству.
Бухгалтерские проводки:
Дт 10 Кт 60 - 10000 рублей
Дт 19 Кт 60 - 1800 рублей
Когда мы получаем материалы, нам в обязательном порядке должны дать накладную. Одновременно (или несколько позже) мы получаем документ, который называется счет-фактура. Счет-фактура формируется в двух экземплярах, один выдается покупателю, другой остается у продавца. Мы должны зарегистрировать счет-фактуру в специальном реестре, который называется "Книга покупок".
Что такое вычет НДС?
В нашу фирму фирму приехал покупатель и хочет купить партию костюмов на сумму 100000 рублей. Мы объясняем ему, что наши костюмы стоят 100000 рублей, но кроме того, мы должны взять с него НДС в размере 18% то есть еще 18000 рублей. В общей сложности товар обойдется покупателю в 118000 рублей. Таким образом ситуация повторяется. И точно так же мы возьмем 100000 рублей себе, а 18000 рублей отдадим государству в качестве налога. Мы должна выдать покупателю накладную на товар и счет-фактуру. Мы регистрируем его в специальном реестре под названием "Книга продаж". Первый экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй остается у нас.
Итак, нам предстоит заплатить 18000 рублей налога. Этим налогом мы обложили наши костюмы. Но в составе стоимости костюмов была и купленная нами ткань. Получается, что эту сумму мы также обложили налогом. Но ведь стоимость ткани уже однажды была обложена налогом. Это было тогда когда мы ее покупали, ведь поставщик взял с нас НДС, вот и доказательство этого - счет-фактура от поставщика, которую мы зарегистрировали в Книге покупок. Вот теперь и пришел час использовать накопленный налог. Ранее уплаченный поставщику налог теперь может быть "принят к вычету". Проще говоря, мы теперь можем уменьшить наш платеж по НДС на ту, уплаченную когда-то поставщику сумму НДС. Теперь платить в бюджет придется не 18000 рублей, а 16200 рублей (18000 - 1800).
Зачет НДС отражается проводкой
Дт 68 Кт 19 - 1800 рублей
Чтобы принять НДС к вычету, необходимо выполнить три условия:
1). Наличие счет-фактуры.
2). Активы, по которым НДС берется в зачет, должны быть приняты к учету, то есть материалы или товары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны
3). Компания должна быть плательщиком НДС.
Какие документы должны быть у бухгалтера:
Журнал учета счетов-фактур выданных
Счета-фактуры выданные (то есть свои)
Журнал учета счетов-фактур полученных
Счета-фактуры полученные (то есть чужие)
Книга продаж
Книга покупок
Также есть одна уникальная книга она называется Секреты профессиональной работы с 1С: Бухгалтерией 8" (редакция 3.0) Учет расчетов НДС, издание 4, Москва ООО "1С-Паблишинг", 2015 г. Авторы С. А. Харитонов, О. В. Шерст.