Когда в буз.учете возникают отложенные налоговые обязательства?

Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенное налоговое обязательство формируется тогда, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете) .

Отложенные налоговые обязательства= Налогооблагаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

·применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
·признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;
·отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
·применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
·прочих аналогичных различий.

В бухгалтерском учете ОНО отражаются проводками:

Начисление: Дт 77 - Кт 68

Погашение: Дт 68 - Кт 77