Как ведется в бух учете "учет доходов будущих периодов"?

Согласно приказу Минфина России от 31.10.2000 № 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению” счет 98 “Доходы будущих периодов” предназначен для обобщения информации:

-- о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;

-- предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;

-- разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

К счету 98 “Доходы будущих периодов” могут быть открыты субсчета:

-- 98-1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов”;

-- 98-2 “Безвозмездные поступления”;

-- 98-3 “Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы”;

-- 98-4 “Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей” и др.

Аналитический учет по субсчету 98-1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов” ведется по каждому виду доходов.

На примере хозяйственной деятельности одного из предприятий, например кондитерской фабрики ЗАО “Полет”, рассмотрим отражение в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций по получению доходов, относимых к доходам будущих периодов.

Пример 1

ЗАО “Полет” 18 февраля 2002 года заключило договор аренды помещения с ЗАО “ЦЮРИХ” на срок 120 дней. Акт приема-передачи помещения подписан 1 марта 2002 года. В соответствии с условиями договора арендатор обязан перечислить арендную плату вперед на шесть месяцев.

28 февраля 2002 года на расчетный счет ЗАО “Полет” поступили денежные средства в размере 24 000 руб. , в том числе НДС (20% -- 4000 руб.) .

В бухгалтерском учете ЗАО “Полет” делаются следующие записи:

при поступлении оплаты

Дебет 51 Кредит 98-1

-- 24 000 руб. --отражено поступление арендной платы;

Дебет 98-1 Кредит 68

-- 4000,8 руб. (24 000 х 16,67%) -- исчислен НДС с полученного аванса;

по окончании каждого месяца

Дебет 98-1 Кредит 90-1

-- 4000 руб. (24 000 руб. : 6 мес. ) -- отражена арендная плата за месяц в составе доходов от реализации услуг;

Дебет 90-3 Кредит 68

-- 666,67 руб. (4000 руб. х 20% : 120%) -- исчислен НДС с суммы арендной платы за месяц;

Дебет 68 Кредит 98-1

-- 666,8 руб. (4000 руб. х 16,67%) --восстановлен НДС в части суммы, относящейся к отчетному месяцу;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 68

-- 33 руб. [(4000 руб. - 666,67 руб. ) х 1%] -- исчислен налог на пользователей автомобильных дорог.

Источник: http://www.rnk.ru/article_821.html