Насколько расходы на ремонт основных средств уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Затраты на ремонт основных средств и в бухгалтерском, и в налоговом учете относятся к текущим расходам фирмы (п. 13 ПБУ 10/99, ст. 260 НК РФ) . Исключение - затраты на ремонт основных средств, первоначальная стоимость которых не сформирована. В этом случае расходы на ремонт увеличивают первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ) .
Обратите внимание: если основное средство сломалось по вине сотрудника, расходы на ремонт можно удержать из его зарплаты.
Чтобы списывать расходы на ремонт основных средств равномерно в течение года, фирма может создать резерв для их оплаты (п. 69 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н, п. 3 ст. 260 НК РФ). Как создать резерв на ремонт основных средств

Если организации важно равномерно включать затраты на ремонт основных средств в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, она может создать специальный резерв (п. 69 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н, п. 3 ст. 260 НК РФ) . Резерв на ремонт основных средств. Ведь единовременное списание крупных затрат приводит к резкому увеличению расходов и может стать причиной убытка.
Обратите внимание: резерв могут создавать только те организации, которые для расчета налога на прибыль применяют метод начисления.
Создание резерва может быть выгодно. Совет. Сформируйте резерв, если расходы на ремонт запланированы на конец года. Тогда ежемесячно (ежеквартально) вы будете уменьшать налогооблагаемую прибыль на отчисления в резерв. Для ремонта, который намечен на начало года, резерв лучше не создавать. Ведь это отодвинет момент списания уже произведенных расходов на конец года.

Решение о создании резерва расходов на ремонт основных средств нужно отразить в учетной политике для налогообложения (абз. 5 ст. 313 НК РФ) .

В сумме фактических затрат, согласно пп 2, п 1 статьи 253 главы 25 расходы связаны с производством и реализацией включают в себя
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;