Вопрос бухгалтерам (см. внутри)

СОДЕРЖАНИЕ ТРАНСПОРТА И КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ
ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ АВТОМОБИЛЕЙ
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) . В расходы на содержание включают стоимость ГСМ, масел и запчастей, оплату услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей и т. д. И компенсацию расходов за пользование личного автомобиля в служебных целях. Ниже мы подробнее рассмотрим указанные расходы.
6.1. Расходы на ГСМ
Расходы на покупку бензина для служебных машин включаются в состав прочих расходов (пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) . Причем про нормы топлива в этом подпункте ничего не говорится. В Кодексе лишь сказано, что фирма имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на расходы, связанные с содержанием служебного транспорта.
Налоговики настаивают, что при определении обоснованности произведенных затрат на покупку топлива для служебного автомобиля надо руководствоваться Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте,

Расходы по бензину и др. расходы, в части запчастей и т. п. , которые входят в сумму возмещения можно путем:
1.Заключения с работником договора об использовании автомобиля в служебных целях;
2. можно в трудовой договор заложить, что для выполнения трудовой функции работнику необходим автомобиль.
3.Возмещение расходов за поездки вы можете путем издания приказа по предприятию
Как следует из положений ст. 188 ТК РФ, размер компенсации определяется сторонами трудового договора самостоятельно и фиксируется в письменном виде. А документальным основанием для осуществления выплаты данной компенсации является приказ работодателя.
Таким образом, стороны вправе установить любой размер компенсации, но для целей налогообложения прибыли расходы на выплату компенсации будут учитываться только в пределах норм, устанавливаемых Правительством РФ, в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) .
Такие нормы в настоящее время установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией":
- легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 руб. в месяц, а свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц;
- мотоциклы - 600 руб. в месяц.
Эти нормы используются также и при применении упрощенной системы налогообложения (при выборе объекта налогообложения "доходы - расходы") для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
Если сумма компенсации, установленная соглашением сторон, превышает приведенные нормы, то в части превышения ее необходимо будет относить к расходам, не уменьшающим прибыль для целей налогообложения.
Сумма компенсации за использование личного автомобиля в пределах установленных норм не подлежит обложению ЕСН на основании подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ - как установленная законодательством РФ компенсационная выплата, связанная с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) .
По большому счету, выплата компенсации в сумме сверх установленных норм также освобождается от ЕСН на этом основании - ведь норма установлена только для целей налогообложения прибыли, а не для самой компенсации. Но чтобы избежать возможных разногласий с налоговыми органами, в данном случае можно ссылаться также на п. 3 ст. 236 НК РФ - по этому пункту от ЕСН освобождаются выплаты работникам, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде - а сумма превышения, как было отмечено выше, к таким расходам не относится.