УСН; вексель, учесть в расходах товары

Если в оплату вы передаете продавцу вексель третьего лица, то расходы учтете на дату передачи векселя.

30 марта организация "Бета" выдала организации "Альфа" вексель организации "Гамма" на сумму 30 000 руб. со сроком платежа 21 июня.
Организация "Бета" признает расход 30 марта и отразит его в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.

Если вексель третьего лица передан до отгрузки товаров (работ, услуг)
Передача векселя третьего лица в счет предстоящей отгрузки товаров (работ, услуг) означает по существу предоплату в безденежной форме. При применении УСН суммы аванса в расходы не включаются. Это связано с тем, что расходами в данном случае признаются затраты после их фактической оплаты. При этом под оплатой понимается прекращение обязательства покупателя (заказчика) перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем) , которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195). А на дату передачи векселя, если он передается до отгрузки товаров (работ, услуг) , такое обязательство отсутствует.
При передаче векселя поставщику (подрядчику, исполнителю) у покупателя (заказчика) возникает доход от реализации ценной бумаги в размере оплаченной задолженности (с учетом НДС) перед поставщиком (подрядчиком, исполнителем) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18 НК РФ) . При этом в составе расходов учитывается цена приобретения данного векселя (п. 3 ст. 38, пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, см. , например, Письма Минфина России от 02.12.2005 N 03-11-04/2/144, ФНС России от 14.02.2005 N 22-1-12/181).

Бухучет. Кредиторская задолженность по оплате приобретенных у поставщика (подрядчика, исполнителя) товаров (работ, услуг) учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При передаче поставщику (подрядчику, исполнителю) в счет оплаты товаров (работ, услуг) векселя третьего лица погашается кредиторская задолженность, при этом отражается реализация прочего имущества (векселя) . Доход от реализации векселя признается в составе прочих доходов в сумме погашаемой задолженности по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) записью по дебету счета 60 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п. 6.3, 7, 10.1 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов) . Одновременно стоимость выбывающего векселя (учитываемого в составе финансовых вложений) списывается со счета 58 "Финансовые вложения" в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 25 ПБУ 19/02, п. п. 11, 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) .