Вопрос. При УСН относятся к расходам для НУ: 1) оплата кредита2) оплата проценты за кредит

В качестве расходов принимаются:

-проценты, уплачиваемые налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) ;

-расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Если по договору займа передаются не денежные средства, а иное имущество, то проценты по такому договору в состав расходов не включаются.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ при отнесении к расходам процентов по кредитам и займам в денежной форме налогоплательщик, применяющий УСН, должен руководствоваться ст. 269 НК РФ "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам".

В соответствии с данной статьей расходом признаются проценты при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно (не более 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, то есть в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения.

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) , принимается равной:

-ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза (в период с 01.09.2008 по 31.07.2009 - в 1,5 раза, а с 01.08.2009 по 31.12.2009 - в 2 раза) - при оформлении долгового обязательства в рублях;

-15% годовых (в период с 01.09.2008 по 31.12.2009 - 22% годовых) - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Если ставка рефинансирования меняется, то при расчетах используют:

-ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую на дату привлечения денежных средств, - в случае, если долговое обязательство не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства;

-ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов, - в отношении прочих долговых обязательств.

Отмечу, что если долговое обязательство выражено в условных единицах, для целей налогообложения в подсчет сумм процентов включаются также и суммовые разницы, исчисленные по курсу, установленному соглашением сторон.

Следует учитывать, что каких-либо исключений для процентов по кредиту, средства по которому направлены на рефинансирование (погашение) ранее полученных кредитов, в том числе в другом банке, нет. Поэтому проценты по таким долговым обязательствам включаются в расходы в пределах установленных норм в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 17.08.2011 № 03-11-06/2/118).

Оплату кредита не включаете, а проценты включаете в пределах норм : ставка рефинансирования банка -она сейчас составляет 8.25 % + увеличенная на 4 единицы. Т. е. вы можете отнести на расходы 8.25+4=14.25%.

да