Вопрос по учету расходов и доходов (см внутри)

Учет расходов
При смене объекта налогообложения расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ) .

Именно на основании этого специалисты Минфина России в письме от 7 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/142 сделали следующий вывод. Если фирма начислила зарплату и страховые взносы за декабрь, а выплатила их уже в январе, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы» , признать эти затраты не получится.

Однако напомним, что расходами торговой фирмы считаются затраты после их фактической оплаты.

При этом датой оплаты товаров является день погашения задолженности налогоплательщика перед продавцом.

Кроме того, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, учитываются по мере реализации указанных ценностей.

Таким образом, может возникнуть следующая ситуация. Торговая организация получила товары в период применения объекта налогообложения «доходы» , а оплатила их уже в следующем году, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы» . Тогда понесенные расходы она может учесть в составе налоговых затрат в новом году (письмо Минфина России от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/2/34). Но при условии что товары и реализованы покупателям в новом году, то есть после смены объекта налогообложения. Дополнительно отметим, что в письме Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95 чиновники признали: при «упрощенке» товары считаются реализованными в момент их физической отгрузки покупателю независимо от того, когда от последнего поступила оплата.

Аналогичная ситуация возникает и при выплате аванса. Например, торговая фирма внесла поставщику товара аванс до смены объекта налогообложения (в декабре) , а товар получила после перехода на объект «доходы минус расходы» (в январе) .

В этом случае уплаченные суммы можно включить в состав расходов в периоде, когда фирма применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» , по мере реализации соответствующих товаров.

Почитайте здесь http://forum.glavbukh.ru/archive/index.php/t-63038.html

ст. 346.17 п2.Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации - по мере реализации указанных товаров (применяется метод ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара) .
соответсвенно те товары, которые были проданы в 13 году можно принять в расход