земельный налог. порядок исчисления и уплаты земельного налога по участкам, находящимся под многоквартирными домами

По мнению Минфина, собственники помещений в многоквартирном доме признаются налогоплательщиками земельного налога при соблюдении определенных условий.
Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, должен быть сформирован и в отношении его должен быть проведен государственный кадастровый учет.
Налоговая база по земельному налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Это установлено п. 1 ст. 392 Налогового кодекса РФ.
Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения. Основания - п. 1 ст. 36 и п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса РФ.
Сумма земельного налога, исчисляется как произведение определенной для него налоговой базы и налоговой ставки, установленной органом муниципального образования (ст. 394, п. 1 ст. 396 НК РФ) .
Право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам

Пример:

В многоквартирном доме находятся:
- 20 однокомнатных квартир площадью 45 кв. м каждая;
- 25 двухкомнатных квартир площадью 60 кв. м каждая;
- 15 трехкомнатных квартир площадью 80 кв. м каждая.
Все квартиры в доме приватизированы. На первом этаже расположена фирма по пошиву профессиональной одежды. Она занимает 600 кв. м.
Кадастровая стоимость земельного участка под домом равна 4 000 000 руб. , а налоговая ставка, установленная органом муниципального образования в отношении данного земельного участка, составляет 0,3 процента его кадастровой стоимости.
Общая площадь всех помещений составляет 4200 кв. м. [600 кв. м + (20 x 45 кв. м) + (25 x 60 кв. м) + (15 x 80 кв. м)] .
Доля в праве общей долевой собственности на общее имущество составит:
- для организации - 0,14286 (600 кв. м : 4200 кв. м) ;
- для собственника однокомнатной квартиры - 0,01071 (45 кв. м : 4200 кв. м) ;
- для собственника двухкомнатной квартиры - 0,01428 (60 кв. м : 4200 кв. м) ;
- для собственника трехкомнатной квартиры - 0,01905 (80 кв. м : 4200 кв. м) .
При определении суммы земельного налога, которую должны уплатить налогоплательщики (собственники фирмы и приватизированных квартир) , необходимо определить налоговую базу для каждого из них. Налоговая база будет равна:
- для организации - 571 440 руб. (4 000 000 руб. x 0,14286);
- для собственника однокомнатной квартиры - 42 840 руб. (4 000 000 руб. x 0,01071);
- для собственника двухкомнатной квартиры - 57 120 руб. (4 000 000 руб. x 0,01428);
- для собственника трехкомнатной квартиры - 76 200 руб. (4 000 000 руб. x 0,01905).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате, составит:
- для организации - 1714 руб. (571 440 руб. x 0,3 / 100);
- для собственника однокомнатной квартиры - 129 руб. (42 840 руб. x 0,3 : 100);
- для собственника двухкомнатной квартиры - 171 руб. (57 120 руб. x 0,3 : 100);
- для собственника трехкомнатной квартиры - 229 руб. (76 200 руб. x 0,3 : 100).
Общая сумма земельного налога составит 12 004 руб. (1714 руб. + 129 руб. x 20 + 171 руб. x 25 + 229 руб. x 15).