Бухгалтерия, аудит, налоги

Момент определения налоговой базы по НДС

Налогоплательщиком (ОСНО) реализуется товар. При этом условиями договора предусмотрено, что право собственности на данный товар переходит к покупателю после полной оплаты. Авансы договором не предусмотрены. Как думаете, когда определять налоговую базу по НДС продавцу, если отгрузка осуществлена в одном налоговом периоде, а оплата в следующем?
ДШ
Денис Шаманов
10 915
1. Отгрузка товара обычно предполагает переход права собственности и возникновения права требования оплаты.
Вы отгрузили товар по накладной. Покупатель задерживает оплату. У вас нет права требовать оплаты или возврата товара.
2. Вы отгрузили товар, без перехода права собственности, т. е. выдали только накладную. Тогда по факту получения оплаты вы составляете Акт приема передачи и счет-фактуру к нему.
Почти все ведут учет в 1С. Там изначально сконфигурированы типовые операции, которые предполагают отгрузку и переход права собственности (случайной гибели, порчи) к покупателю одновременно. В Вашем случае придется изменять конфигурацию под Вашего покупателя, что, скорее всего приведет, к путанице.
3. Вы можете заключить иной договор, в т. ч. посреднический, например, договор комиссии. Тогда вы отгружаете товар комиссионеру, но право собственности остается у вас, а риски - у комиссионера. Когда комиссионер отгрузит товар конечному потребителю, он предоставит Вам отчет и из него возникнет момент реализации.
4. Вас смущает отсутствие денег на уплату НДС, когда товар отгружен, а оплата задерживается? Это напрасно, так как это сложно на начальном этапе при эпизодических сделках. Когда сделки идут потоком, это не образует рисков. К тому же НДС оплачивается по 1/3 до 20 числа следующих месяцев, что также не создает чрезмерных рисков.
ЕМ
Евгений Михнев
18 685
Лучший ответ
Денис Шаманов Спасибо, все это очень познавательно, но мой вопрос таки остался без ответа :). Поясню: меня не интересует, что делать и как быть в такой ситуации. Интересно исключительно мнение по поводу момента возникновения налоговой базы и его аргументация.
в данном случае - по отгрузке.
Е$
Еркебулан $$$
54 640
Денис Шаманов Гм, спасибо, конечно, но на основании чего именно по отгрузке?
Еркебулан $$$ конечно, пожалуйста.Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

наиболее ранняя в вашем случае - отгрузка.
Еркебулан $$$ согласна, что истолковать можно 167ю статью и так, но, как показывает практика, и выездные проверки, ндс в данном случае все же будет определен на дату отгрузки. я бы не стала рисковать и гадать, на чью сторону станет арбитраж в данном споре. тем более, что ст. 14 гласит: В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Еркебулан $$$ что тоже разворачивает ситуацию двояко. вообще надо бы посмотреть арбитражную практику по этому вопросу. жалко, у меня под рукой неполная база.
Согласно действующего законодательства все налоги рассчитываются по отгрузке. Другими словами на сегодня нет деления по отгрузке или по оплате, только отгрузка. Налог на прибыль, НДС Вы обязаны рассчитать по отгрузке, не зависимо от оплаты. А то что право собственности переходит, по условиям договора, после оплаты, это необходимое условие для покупателя. Он не имеет право продать товар, пока не оплатит его, так как данный товар Ваша собственность. Если покупатель произведет реализацию товара до оплаты, вся выручка пойдет в прибыль, а Вы можете подать в суд о незаконной продаже Вашей собственности, без Вашего письменного согласия.
Бахыт Толепбергенова
Бахыт Толепбергенова
26 128
Денис Шаманов Галина, спасибо за ответ. Однако я не совсем понимаю, что значит "все налоги рассчитываются по отгрузке"? По-моему, статью 167 НК РФ пока никто не отменял, а из п. 1 данной статьи следует, что момент определения налоговой базы по НДС жестко к отгрузке не привязывается.
Бахыт Толепбергенова Михаил, Вы можите расчет налогов делать, как Вы прочитали НК. Но, когда налоговая впарит штрафы, Вы по-лучше прочитаете по начислению КАЖДОГО налога, НДС рассчитывается на основании "Книги продаж", а она формируется по отгрузке, и еще Вы ОБЯЗАНЫ учесть авансы полученные от покупателей в течении отчетного периода, а не ждать реализации в будующем. Будут вопросы пишите в личку, а то сайт "Ответы" может не принимать комментарий и останутся не выясненные вопросы..
Если вести свой бизнес через оффшор, то и никаких проблем с налогами не будет. Я покупал у 4УК компанию в Панаме и во всем этом убедился на личном опыте.
Майя Волкова
Майя Волкова
332

Похожие вопросы