Бухгалтерия, аудит, налоги
к каким расходам относятся услуги правовой системы "гарант"
Мы заключили договор об оказании информационных услуг с правовой системой "гарант". Они предоставили нам флешку, на которой периодически обновляют базу данных. В с-ф и актах пишут, что это "информационные услуги". Я на днях была на семинаре, который они же и проводили (гарант) , там сказали, что в документах должно быть не "информационные услуги", а как в налоговом кодексе "обновление программ для ЭВМ и баз данных", сами себе протеворечат. Так как правильно...?
Конечно же надо писать информационные услуги,
Расходы на обновление программ в целях бухгалтерского учета согласно пункту 7 ПБУ 10/99 будут являться расходами по обычным видам деятельности, а в целях налогового учета – прочими расходами, связанными с производством и реализацией и будут учитываться ежемесячно по мере обновления программы.
http://www.klerk.ru/articles/?12529
http://www.aefk.ru/news/aktualLetters/2008/at5_1.html
http://www.klerk.ru/articles/?58989
Расходы на обновление программ в целях бухгалтерского учета согласно пункту 7 ПБУ 10/99 будут являться расходами по обычным видам деятельности, а в целях налогового учета – прочими расходами, связанными с производством и реализацией и будут учитываться ежемесячно по мере обновления программы.
http://www.klerk.ru/articles/?12529
http://www.aefk.ru/news/aktualLetters/2008/at5_1.html
http://www.klerk.ru/articles/?58989
Ходить - на семинары - это хорошо! Очень важно - кто читает лекцию. Не всему услышанному можно доверять.
Я хожу слушать только определенных специалистов бухгалтерского и налогового учета!
Я хожу слушать только определенных специалистов бухгалтерского и налогового учета!
правильно - информационные услуги, я так и провожу их
Антонина _
73 974
Места мало, нал. учет в коменте )))))))
Данные рекомендации распространяются на организации всех форм собственности и организационно-правовых форм (кроме кредитных и бюджетных) , не использующие кассовый метод по налогу на прибыль и не применяющие специальные режимы налогообложения.
1. Рекомендации по бухгалтерскому учету
расходов по приобретению экземпляров Справочно-правовых Систем
их информационному обслуживанию
Приобретение Справочно-правовых Систем (далее экземпляров Систем) - это приобретение экземпляров программ и баз данных.
Действующее законодательство не содержит четкого и однозначного ответа относительно учета подобного рода затрат. В связи с этим, по нашему мнению, приобретение экземпляров Систем следует отражать по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета расчетов. В дальнейшем указанные расходы подлежат списанию с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат (26, 44) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .
Как правило, организации планируют использовать экземпляры Систем в течение длительного времени, зачастую неопределенного. Рекомендуемая форма договора на приобретение экземпляра Систем предполагает бессрочное пользование программой. Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, организация вправе самостоятельно установить срок использования экземпляра Систем, в течение которого затраты на его приобретение будут учтены в составе текущих расходов.
Приведенный метод учета расходов на приобретение экземпляров Справочно-правовых и других аналогичных Систем не противоречит действующему законодательству. Кроме того, его распространенность обусловлена тем, что Минфин РФ и некоторые территориальные налоговые органы высказывали аналогичную точку зрения по данному вопросу (Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 N 04-02-05/2/74, Письма УМНС РФ по г. Москве от 10.05.2001 N 03-12/20289, от 10.09.2001 N 03-12/41230, от 15.11.2001 N 03-12/52588).
Отражение в бухгалтерском учете приобретения экземпляров Систем в качестве расходов будущих периодов ведет к необходимости применения Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. В бухгалтерском учете организации возникает налогооблагаемая временная разница, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.
Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина от 09.12.1998 N 60н, организация вправе самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета, если в нормативных документах соответствующие способы учета не установлены. Таким образом, организация может закрепить в учетной политике положения, согласно которым расходы на приобретение экземпляров Систем будут отражаться по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и иных счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета расчетов.
В этом случае данные бухгалтерского учета можно использовать для расчета налога на прибыль организаций без каких-либо корректировок. Разницы в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
Окончательный выбор варианта учета организации необходимо сделать самой, руководствуясь при этом требованиями полноты и рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/98).
Расходы на текущее информационное обслуживание списываются в затраты конкретного месяца, в котором эти услуги оказаны, независимо от факта оплаты.
Данные рекомендации распространяются на организации всех форм собственности и организационно-правовых форм (кроме кредитных и бюджетных) , не использующие кассовый метод по налогу на прибыль и не применяющие специальные режимы налогообложения.
1. Рекомендации по бухгалтерскому учету
расходов по приобретению экземпляров Справочно-правовых Систем
их информационному обслуживанию
Приобретение Справочно-правовых Систем (далее экземпляров Систем) - это приобретение экземпляров программ и баз данных.
Действующее законодательство не содержит четкого и однозначного ответа относительно учета подобного рода затрат. В связи с этим, по нашему мнению, приобретение экземпляров Систем следует отражать по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами учета расчетов. В дальнейшем указанные расходы подлежат списанию с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат (26, 44) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) .
Как правило, организации планируют использовать экземпляры Систем в течение длительного времени, зачастую неопределенного. Рекомендуемая форма договора на приобретение экземпляра Систем предполагает бессрочное пользование программой. Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, организация вправе самостоятельно установить срок использования экземпляра Систем, в течение которого затраты на его приобретение будут учтены в составе текущих расходов.
Приведенный метод учета расходов на приобретение экземпляров Справочно-правовых и других аналогичных Систем не противоречит действующему законодательству. Кроме того, его распространенность обусловлена тем, что Минфин РФ и некоторые территориальные налоговые органы высказывали аналогичную точку зрения по данному вопросу (Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 N 04-02-05/2/74, Письма УМНС РФ по г. Москве от 10.05.2001 N 03-12/20289, от 10.09.2001 N 03-12/41230, от 15.11.2001 N 03-12/52588).
Отражение в бухгалтерском учете приобретения экземпляров Систем в качестве расходов будущих периодов ведет к необходимости применения Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. В бухгалтерском учете организации возникает налогооблагаемая временная разница, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.
Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина от 09.12.1998 N 60н, организация вправе самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета, если в нормативных документах соответствующие способы учета не установлены. Таким образом, организация может закрепить в учетной политике положения, согласно которым расходы на приобретение экземпляров Систем будут отражаться по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и иных счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета расчетов.
В этом случае данные бухгалтерского учета можно использовать для расчета налога на прибыль организаций без каких-либо корректировок. Разницы в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
Окончательный выбор варианта учета организации необходимо сделать самой, руководствуясь при этом требованиями полноты и рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/98).
Расходы на текущее информационное обслуживание списываются в затраты конкретного месяца, в котором эти услуги оказаны, независимо от факта оплаты.
Nazym Baituryeva
25 655
У вас же есть Гарант - поищите ответ там. Для чего тогда вообще он нужен? В нем же не только сборник законов, постановлений и положений. Есть шикарная рубрика Вопрос-Ответ - многие бухгалтерские и аудиторские вопросы в ней широко освещены.
что Вы паритесь все равно в косвенные попадут принимаемые для целей налогового учета по прибыли
Виталий Стасев
745
Похожие вопросы
- Аренда техники и лизинговые платежи к прямым расходам относятся или косвенным? Предприятие предоставляет услуги.
- УСН доходы минус расходы занимаемся услугами
- Расходы на рекламу. К каким расходам относятся расходы на рекламу?К внереализационным,прямым, косвенным?
- К какому виду расходов относятся игрушки?
- к каким расходам относятся расходы на канцелярские товары
- можно ли включить в расходы стоимость услуг, если кроме приходного кассового ордера нет других документов, подтверждающи
- Как составлять книгу доходов и расходов предприятия при упрощенной системе налогоблажения?
- Какие расходы относятся прямо на себестоимость продукции а какие косвенно?
- Подскажите, пожалуйста, к какому виду экономической деятельности относятся услуги по установке охранного оборудования
- Может ли ИП УСН15% сдающий квартиру в аренду включить в расходы услуги ремонта кв, материалы и всю купл бытовую технику?
2.1. Учет по налогу на прибыль
В налоговом учете расходы по приобретению экземпляров Систем, согласно правилам, установленным главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Обращаем внимание на то, что пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ пользователями Систем применяться не может.
В соответствии с п.1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и(или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Расходы на ежемесячное информационное обслуживание экземпляров Систем учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ). В соответствии со ст. 318 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно отнести названные расходы к косвенным. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, будет в полном объеме относиться к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Порядок списания расходов по приобретению экземпляров Систем на себестоимость напрямую не связан с принятием НДС к вычету.
В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ НДС по приобретенным экземплярам Систем и оказанным информационным услугам принимается к вычету в полном объеме при выполнении следующих условий:
- использование их в операциях, облагаемых НДС;
- принятие их к учету;
- наличие счета-фактуры и других документов, предусмотренных ст. 172 НК РФ.