Бухгалтерия, аудит, налоги

УСН доходы минус расходы занимаемся услугами

По году образовался убыток, поэтому заплатили 1% с доходов. Так как основной вид деятельности производство то на расходы списывали материалы когда оплатили и оприходовали, инспектор настаивает, что должны были еще и продать, а как я продам если я пока из материала не сделаю готовое изделие то и продать не смогу. Подскажите пожалуйста ссылки на статьи или может у кого есть судебная практика.
КВ
Катя Васильева
658
В соответствии со статьей 346.17 НК РФ при использовании УСН расходы признаются по оплате. При этом учитывается следующее:
- расходы по оплате сырья и материалов - учитываются по дате их фактической оплаты, причем согласно разъяснений Минфина РФ при том они должны быть фактически переданы покупателю (т. е. оприходованы);
- расходы на приобретение товаров для перепродажи - учитываются после их фактической оплаты и по мере реализации товаров.
Таким образом, для товаров, купленных для перепродажи, для принятия расходов к учету оговорено два условия: оплата и реализация потребителю. А вот для сырья и материалов оговорки насчет неприменного использования в производстве нет: их достаточно принять и оплатить.

Инспектор в данном случае, видимо, пользуется положениями статьи 254 НК РФ (о признании расходов при расчете налога на прибыль) - ведь статьей 346.16 состав расходов, принимаемвх к учету при УСН, определяется аналогично статье 254-ой. А в ней требование к списанию материальных ценностей на расходы только по мере их использования в производстве есть.
Однако, пользуясь этой нормой, инспектор заблуждается.
Во-первых, с 1 января 2009 года из статьи 346.17 прямо исключено условие о необходимости списания сырья и материалов в производство. Следовательно, на это требование уже можно не обращать внимания.
А вот вторых, имеются письма Минфина (которые налоговики обязаны учитывать), в которых по этому вопросу дается разъяснение (например, от 31 июля 2013 года № 03-11-11/30607 или от 14 мая 2009 г. № 03-11-06/2/91). Минфин недвусмысленно отмечает, что положения статьи 254 НК РФ об учете материальных расходов только после списания в производство "упрощенцы" не используют.

Таким образом: материалы при использовании УСН учитываются после оприходования и оплаты. Факт списания данного сырья и материалов в производство для учета затрат значения не имеет - это условие не обязательно для "упрощенца" и отслеживать (и подтвержать документами) неприменное использование сырья и материалов в производстве не нужно.
А вот для учета расходов на приобретение товаров для перепродажи требуется не только оплата, но и продажа.

Вы всё сделали правильно и ничего корректировать не должны. Если по итогам камеральной проверки инспектор будет пытаться отказать в признании расходов - в обязательном порядке возражайте.
Ali -))
Ali -))
66 117
Лучший ответ
Катя Васильева спасибо, вам большое.
инспектор правильно говорит... пока не продали готовое изделие материалы в расходы не списываются. это НК
Алик Атабаев
Алик Атабаев
7 772
Катя Васильева Закон №155-ФЗ (от 22 июля 2008 года) исключил из гл. 26.2 НК второе условие, связанное с отпуском МПЗ в производство. Иначе говоря, следуя специальным упрощенным нормам налогового законодательства, предприниматели и фирмы, которые применяют списание материалов при УСН, вправе признавать свои расходы на приобретение материалов и сырья уже тогда, как они были оплачены продавцу.
В письме Министерства Финансов № 03-11-11/284 от 27 октября 2010 года, говорится о том, что материальные расходы будут учитываться в тот момент, когда будет погашена задолженность и пройдет списание средств с расчетного счета, выплата из кассы или же будет произведен какой-нибудь другой способ оплаты.
В общем, затраты на приобретение МПЗ должны быть признаны в день оплаты, независимо от того факта, что их уже списал

Похожие вопросы