Какую уголовную ответственность может нести аудитор?

Уголовная ответственность наступает в результате использования
аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности.
Вследствие таких действий возникает осознанное совершение им обмана либо
клиента, либо третьих лиц при помощи необъективной бухгалтерской
отчетности и аудиторского заключения о ее достоверности. Последствиями
такого правонарушения должны быть извлечение выгод и преимуществ для
себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам.

Уголовная ответственность, установленная УК РФ:
Использование частным нотариусом или частным аудитором своих
полномочии вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод
и преимуществ для себя или других лиц либо нанесение вреда другим лицам,
если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам
граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или
государства, наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот
минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или
иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо
арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок
до трех лет с лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
То же деяние, совершенное в отношении заведомо несовершеннолетнего
или недееспособного лица либо неоднократно, наказывается штрафом в
размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или
в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от
семи месяцев до одного года, либо арестом на срок от четырех до шести
месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права
занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет.
Если в конкретной ситуации аудитор, работающий без образования
юридического лица, попадает в категорию уголовных преступников, то дело
на него тоже может быть передано в суд, причем за перечисленные
преступления он наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот
минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или
иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев, либо
арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на Ср9К
до трех лет с лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

умышленное сокрытие. взятка. подтасовка. шантаж.

Какую уголовную ответственность может нести аудитор?

Ответственность за нарушение конфиденциальности.

Во Временных правилах термин "конфиденциальность " законодателем даже не
употреблен, хотя конфиденциальность услуг - это один из основных
моментов деятельности аудиторских фирм во всем мире. Но в п. 14 Правил,
который касается обязанностей аудиторов и аудиторских фирм, что в эти
обязанности входит обеспечение сохранности документов, получаемых и
составляемых ими в ходе аудиторской проверки. Этот же подпункт "г"
содержит запрет на разглашение содержания подобных документов без
согласия их coбственника либо администрации (руководителя)
экономического субъекта.

Согласно правилам (стандартам) аудиторской деятельности:

Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, даже если
разглашение или распространение информации о проверяемом экономическом
субъекте не наносит ему материального или иного ущерба.

В тексте Временных правил содержится существенная оговорка, согласие
собственника либо администрации (руководителя) экономического субъекта
требуется лишь за исключением случаев, предусмотренных законодательными
актами Российской Федерации. То есть в определенных условиях суд может
востребовать информацию, содержащуюся в рабочей документации аудитора, а
последний не будет иметь право отказываться от предоставления суду той
или иной информации, мотивируя отказ требованиями конфиденциальности,
причем конфиденциальные контакты между клиентом и аудитором также нельзя
скрывать от суда.

В соответствии с Bременными правилами данные, полученные в ходе
обязательной аудиторской проверки, проводимой по поручению органа
дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть
преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда
(арбитражного суда) только с разрешения указанных органов и в том
объеме, в каком они признают это возможным.

Нарушение аудитором (аудиторской фирмой) условий конфиденциальности в
соответствии с п. 24 "в" Временных правил предоставляет возможность
аннулировать лицензию на осуществление аудиторской деятельности
выдавшими ее органами в случае предоставления аудитором (аудиторской
фирмой) полученных им в ходе аудита сведений третьим лицам без
разрешения собственника (руководителя) хозяйствующего субъекта, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации. А если информация составляет коммерческую тайну, то может
возникнуть уголовная ответственность.

В настоящее время действует Кодекс профессиональной этики аудиторов, 7-я
статья которого специально посвящена этим проблемам и озаглавлена
соответственно "Конфиденциальная информация клиентов".

Как правило, обязанность соблюдать конфиденциальность устанавливается в
договоре на проведение аудиторской проверки или оказание иных
аудиторских услуг.