Юристы помогите в налоговом праве

Арбитражная практика свидетельствует о том, что налогоплательщики недостаточно четко разбираются в вопросе участия третьих лиц в налоговых отношениях, что приводит к спорам с налоговыми органами. В частности, такие споры возникают по вопросу уплаты третьими лицами налога за налогоплательщика.

В соответствии со ст. 45 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Это означает, что налогоплательщик обязан самостоятельно, т. е. лично, исполнить свою обязанность по уплате налога. Уплата налога за налогоплательщика третьими лицами возможна только в случаях, установленных НК РФ. К таким случаям относятся:

- удержание и перечисление в бюджет суммы налога налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ) ;

- уплата налога учредителями (участниками) в случае недостаточности средств у ликвидируемой организации (п. 2 ст. 49 НК РФ) ;

- уплата налога правопреемником в случае реорганизации юридического лица (п. 2 ст. 50 НК РФ) ;

- уплата налога за счет стоимости заложенного имущества третьего лица (п. 3 ст. 73 НК РФ) ;

- уплата налога поручителем (ст. 74НК РФ) ;

- уплата налога законным или уполномоченным представителем налогоплательщика (гл. 4 НК РФ) .

Исполнение налоговой обязанности третьим лицом по соглашению с налогоплательщиком в иных случаях НК РФ не предусматривает.

Главой 4 НК РФ налогоплательщику предоставлено право участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.