Как расчитать отчисления на запасные части и ремонтный фонд?

Чтобы рассчитать размер отчислений в резерв на ремонт ОС, вам необходимо сделать следующее (п. 2 ст. 324 НК РФ) .
1. Определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО) .
Для этого надо:
а) составить смету на обычный (текущий и недорогой капитальный) ремонт исходя из периодичности (графика) проведения работ в текущем налоговом периоде ("величина 1").
Напомним, что на основании п. 1 ст. 324 НК РФ расходы на ремонт формируются за счет следующих видов затрат:
- стоимость запасных частей и расходных материалов;
- расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
- прочие расходы, связанные с ведением ремонта собственными силами;
- стоимость работ, выполненных силами сторонних организаций.
Следует также учитывать, что если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, в отношении которых в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговая база исчисляется отдельно, то аналитический учет расходов на ремонт основных средств ведется по видам производства, по видам деятельности (п. 3 ст. 324 НК РФ) .
Поэтому при составлении сметы планируемые расходы на ремонт основных средств, которые используются в таких видах деятельности, учитываться не должны. Это касается, например, основных средств, относящихся к объектам обслуживающих производств и хозяйств (Письмо Минфина России от 07.10.2003 N 04-02-05/3/75);
б) определить среднюю величину расходов на обычный (текущий и недорогой капитальный) ремонт за предыдущие три года (общую сумму фактических расходов на такой ремонт за предыдущие три года разделить на три) ("величина 2").
С учетом абз. 1, 2 п. 2 ст. 324 НК РФ полагаем, что "величины 1 и 2" следует определять только в отношении амортизируемых основных средств без учета арендованных и полученных в безвозмездное пользование объектов;
в) сравнить полученные данные ("величину 1" и "величину 2").
Та величина, которая имеет наименьшее значение, и представляет собой предельную сумму отчислений в резерв на ремонт основных средств.
К сожалению, в Кодексе ничего не говорится о том, как быть организациям, которые работают менее трех лет или не проводили ремонт в течение этого периода. Ведь для них определить значение "величины 2" либо невозможно, либо оно равно нулю. На наш взгляд, данное обстоятельство не лишает таких налогоплательщиков права формировать резерв. Однако разъяснения контролирующих органов не всегда в пользу налогоплательщиков.