Ставка налога на доходы с дивидендов

9%.- ставка налога

Если организация перечисляет дивиденды юридическим лицам – плательщикам налога на прибыль, зарегистрированным на территории РФ, и физическим лицам – резидентам РФ, то сумма удерживаемого налога рассчитывается по формуле

Н = К x Сн x (д – Д) ,

где: Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. При расчете величины знаменателя показателя К не учитываются выплаты в пользу:

– иностранных организаций, не зарегистрированных на территории РФ, и физических лиц – нерезидентов РФ

– лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов

Таким образом, рассчитать показатель К можно по следующей формуле:

Сн – налоговая ставка – 9% при выплате дивидендов физическим лицам – резидентам РФ и российским организациям, не применяющим в данном случае ставку по налогу на прибыль в размере 0%.

Обратите внимание! Ставка по налогу на прибыль 0% применяется в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.

д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов

д = Общая сумма дивидендов – Дивиденды иностранным организациям, не зарегистрированным в РФ – Дивиденды физлицам, являющимся нерезидентам РФ – Дивиденды неплательщикам налога на прибыль (РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и ПИФ) .

Д – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (кроме тех, по которым применяется нулевая ставка) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получателей дивидендов, при условии, что данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, исчисляемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. Поскольку речь идет о сумме дивидендов, полученных самим налоговым агентом, в расчете участвуют суммы дивидендов за вычетом удержанного с них налога (то есть чистые дивиденды) . Обратите внимание, что показатель Д формируется с учетом дивидендов, полученных от иностранных организаций

Д = Общая сумма полученных дивидендов – Полученные дивиденды, облагаемые по ставке 0% – Дивиденды, ранее учтенные при расчете налога.

Если величина подлежащего удержанию налога (Н) отрицательная, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Ставка 9%

9% с дивидендов

9 процентов!