Облагается ли денежная компенсация, заменяющая выдачу молока сотрудникам с вредными условиями труда НДФЛ или чем еще?

Что касается денежных выплат взамен молока, то их можно учесть, согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ, как начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Можно также воспользоваться пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ – другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.

Однако следует иметь в виду, что наличие вредных условий труда должно подтверждаться результатами аттестации рабочих мест. В противном случае списать в расходы при налогообложении прибыли выплаченную компенсацию не получится. Источником финансирования такой выплаты будет чистая прибыль. Напомним, что порядок подготовки и проведения аттестации рабочих мест утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 августа 2007 г. № 569.

. Компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с бесплатным предоставлением питания и продуктов, не облагаются страховыми взносами. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Льготируются по страховым взносам также денежные компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей

Взносы в Пенсионный фонд и взносы на страхование от несчастных случаев. Освобождение денежной компенсации от страховых взносов позволяет не платить и пенсионные взносы, поскольку у этих начислений единые объект налогообложения и налоговая база ( Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации») .

По поводу взносов на страхование от несчастных случаев: прямая норма есть в пункте 11 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765). Согласно этому пункту льготируется стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.

Налог на доходы физических лиц. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат в пределах норм, в частности, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. Следовательно, денежная компенсация взамен молока не облагается этим налогом. Именно такой вывод содержится в письме Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-03-06/4/104.

Отметим, что наличие вредных условий для льготы по налогу должно подтверждаться аттестацией. Иначе придется удерживать НДФЛ с выплаченной компенсации, которая автоматически станет признаваться доходом работника.

стоимость молока (денежная компенсация вместо молока) и лечебно-профилактического питания в пределах норм является компенсационной выплатой и не облагается:
- НДФЛ
- пенсионными взносами
- взносами на "несчастное" страхование
Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765; п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.
Пункт 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Пункт 3 ст. 217 НК РФ.
С 2010 г. Надо будет начислять взносы на денежные выплаты за тяжелые, вредные и/или опасные условия труда (кроме компенсаций за молоко и другие равноценные пищевые продукты )
Компенсационная выплата, предусмотренная коллективным договором, учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) .