Мобильная связь УСН д-р

Допустим, для менеджера установлен лимит разговоров по корпоративной сотовой связи в размере 500 руб. в месяц с учетом НДС, а он наговорил на 1600 руб. Вы должны удержать из его зарплаты 1100 руб. (1600 руб. - 500 руб.) .
В этом случае надо действовать так.
Шаг 1. Укажите в расчетном листке работника, что из его доходов удержана сумма расходов, превышающих лимит.
Шаг 2. В бухгалтерском учете расходы на связь (без учета НДС) , укладывающиеся в лимит, признайте в составе расходов (производственных, общехозяйственных и т. д. - в зависимости от того, в каком подразделении трудится работник) . Суммы превышения лимита (с учетом НДС) отразите в составе задолженности работника за личные переговоры проводкой по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
На дату начисления ближайшей зарплаты надо будет сделать проводку по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Шаг 3. Стоимость телефонных переговоров в пределах установленного работнику лимита учтите в составе налоговых расходов на связь.
Для налогового учета сверхлимитных сумм есть два варианта.
Вариант 1. Не показывайте сверхлимитные суммы, удержанные из зарплаты работника (или подлежащие удержанию) , ни в расходах, ни в доходах. Это можно обосновать тем, что сверхлимитные суммы организация вообще не признает своими затратами.
Вариант 2. Сумму превышения лимита (с учетом НДС) учитывайте в составе расходов только после возмещения ее работником (удержания этой суммы из зарплаты работника) . А саму сумму возмещения (удержания) учитывайте для целей налогообложения в доходах. Так рекомендует делать Минфин
Но какой бы вариант вы ни выбрали, сумма налога на прибыль от этого не изменится.
Шаг 4. НДС по расходам на услуги связи примите к вычету только в части, относящейся к лимитированным расходам. Ведь именно эти услуги вы признали расходом - а значит, только они могут быть использованы вами для операций, облагаемых НДС . Счет-фактуру от оператора сотовой связи надо подшить в журнал учета полученных счетов-фактур. Но в книге покупок надо отразить не всю сумму налога, а только ту, которая приходится на лимитированные услуги сотовой связи. К примеру, общая стоимость телефонных переговоров за месяц - 1600 руб. (включая НДС — 244,07 руб.) . Установленный работнику лимит - 500 руб. (включая НДС — 76,27 руб.) . Значит, к вычету можно принять только входной НДС в сумме 76,27 руб. А с работника вы удерживаете 1100 руб. (1600 руб. - 500 руб.) .
Если работник возместил организации стоимость личных звонков, то и дохода у него нет. А следовательно, НДФЛ удерживать не из чего.
Ситуация 2. Лимит расходов на сотовую связь может быть повышен по распоряжению руководства
Такое возможно, если все звонки работника за месяц (в том числе и сверхлимитные) были исключительно по работе.
В случае перерасхода лимита мобильной связи по производственной необходимости работник не позднее 3 рабочих дней после окончания месяца может написать заявление на имя руководителя подразделения с просьбой об однократном увеличении лимита на истекший месяц с указанием причин перерасхода. Решение об увеличении лимита принимает руководитель подразделения. Издает приказ.

Сумму по лимиту включаете в расходы, а сверх лимита или за счет собственных средств или удерживаете с работника или включаете в его доход (оплата работодателем ...)