НДФЛ. Социальные вычеты.

выдержки из статей

<КОММЕНТАРИЙ К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.11.2007 N 03-04-05-01/367>
В данном случае можно привести Постановление ФАС СЗО от 25.03.2003 N А05-9959/02-506/20. Суть спора заключалась в следующем: налоговым органом отказано налогоплательщику в социальном налоговом вычете на обучение ребенка в связи с тем, что документ, подтверждающий оплату обучения (приходный кассовый ордер) , оформлен на ребенка, а не на налогоплательщика. Суд, приняв решение в пользу налогоплательщика, привел следующие доводы: нормы гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не содержат перечня документов, которые должен представить налогоплательщик для целей получения в налоговом органе социального налогового вычета, а ст. 219 НК РФ указывает лишь на то, что физическое лицо должно подтвердить оплату обучения.

"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5
ОСВАИВАЕМ СОЦВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ

Если предприниматель не упоминается в документах

Бывают ситуации, что в силу определенных причин (высокая загруженность, нехватка времени и т. д. ) ни в договоре с образовательным учреждением, ни в платежных документах предприниматель-родитель не фигурирует (оформлением документов занимался второй супруг) . Что тогда делать: отказываться от вычетов? По мнению автора, нет. Объясним почему.
С одной стороны, многочисленные разъяснения контролирующих органов сводятся к тому, что основным моментом в определении претендента на получение социального налогового вычета на обучение является факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Так, в Письме ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ указано, что если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то налоговый вычет может быть предоставлен родителю, который несет расходы на обучение ребенка (п. 1.3).
Таким образом, право на получение социального налогового вычета имеет только тот супруг, который согласно документам оплачивает обучение.
Исходя из вышеизложенного, второй супруг (предприниматель) воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение ребенка в рассматриваемой ситуации не может.
С другой стороны, в данной ситуации возможен и иной путь, который чреват конфликтом с налоговыми органами, но может быть разрешен в суде.
Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 34 СК РФ <7> имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Согласно п. 2 данной статьи к такому имуществу относятся доходы каждого из супругов. В силу ст. 35 СК РФ распоряжение общим имуществом осуществляется по обоюдному согласию супругов, и при совершении одним из них сделки по распоряжению общим имуществом предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Следовательно, несмотря на то что супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он в силу указанных положений участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка.
--------------------------------
<7> Семейный кодекс РФ от 29.12.1995 N 223-ФЗ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
В свою очередь, ст. 219 НК РФ не содержит условия предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в договоре на обучение и документе об оплате. Таким образом, предприниматель-родитель, который не поименован ни в договоре, ни в платежных документах вправе получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка.
В подтверждение приведем Определение от 16.06.2006 N 48-В05-29, в котором Верховный Суд при рассмотрении спора налогоплательщика с налоговым органом занял схожую позицию по данному вопросу.

ПИСЬМО
от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ требуется представление налогоплательщиком-родителем документов, подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.
1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка.

В принципе все очень даже логично. Ведь налоговый вычет предоставленный одному из супругов вернеться в семейный бюджет.

вычет за обучение ребенка вправе получить любой из родителей

Вычет предоставляется только лицу, заключившему Договор с образовательным учреждением сказано всё в той же 219 статье. А оплачивать может и не он, т. е. в платежном документе не обязательно должны быть только ФИО лица, заключившего Договор. Но вычет предоставят только ему одному, т. е, тому кто вписан в Договор заказчиком.

Екатерина, есть выход и из такой ситуации.. . извините, но искать ссылки разъяснения я сейчас не готова, а суть такая:
желательно переоформить договор на обучение и/или квиточки об оплате, из которых должно быть понятно, что плательщиком был муж, а Вы действовали от его имени по доверенности. Соответственно доверенность в этом случае недо оформить обязательно, она может быть простая, рукописная.
В идеале все для налоговых органов должно выглядеть так:
Муж в силу занятости поручает жене заключить договор и оплачивать обучение ребенка, выдает доверенность. Документы, которые прикладываются к декларации:
- договор (в преамбуле договора жена, действующая на основании доверенности мужа)
- документы об оплате могут быть уже просто на жену оформлены, но лучше если и в них будет ссылка на доверенность.
Думается, что образовательное учреждение может пойти на встречу и переоформить хотя бы договор - им-то д. б. без разницы с кем договор...