Нормативный документ и статья в нём, предусматривающая ответственность за невыставление покупателю счёта-фактуры на аван

КОГДА МОЖНО НЕ ВЫСТАВЛЯТЬ
"АВАНСОВЫЙ" СЧЕТ-ФАКТУРУ

Прежде всего отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении "авансовых" счетов-фактур. Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ вы должны выставлять счет-фактуру при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будете выставлять "отгрузочный" счет-фактуру.
В то же время Правилами определены случаи, когда "авансовый" счет-фактуру выставлять не нужно (абз. 3 п. 18).

Обратите внимание!
Соответствующие дополнения внесены в Правила Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451.

Перечислим их:
1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг) , длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев;
2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0%.

Примечание
О том, какие операции облагаются НДС по нулевой ставке, вы можете узнать в разд. 8.1 "Ставка НДС 0%";

3) получение аванса по операции, не облагаемой НДС. Напомним, что необлагаемыми операциями признаются в том числе и те, которые освобождены от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
4) использование права на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ.

!!!!Кроме того, Минфин России в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 1) указал, что счет-фактуру также можно не выставлять, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу) .
Несмотря на то что данные разъяснения благоприятны для налогоплательщиков, советуем руководствоваться ими с осторожностью. Ведь ни в Налоговом кодексе РФ, ни в Правилах не предусмотрено напрямую такое исключение из общего правила выставления счетов-фактур. А значит, при отсутствии "авансовых" счетов-фактур налоговики могут предъявить вам претензии. В частности, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения предусмотрен штраф на основании ст. 120 НК РФ.
Чтобы избежать неблагоприятных последствий, рекомендуем уточнить, какова позиция по данному вопросу вашей налоговой инспекции.

Продавец ОБЯЗАН выставить счет-фактуру на предоплату, даже если договор с покупателем не заключен или если в договоре отсутствует условие о перечислении предоплаты. Иначе говоря, при любом получении денежных средств, связанных с предстоящими поставками товаров (выполнением работ, оказанием услуг) , продавец ОБЯЗАН составить счет-фактуру и предъявить его покупателю. Иначе продавец может быть привлечен к налоговой ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и объектов налогообложения, приведшее к занижению налоговой базы (п. 1, 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ) .
А вот покупателю при отсутствии в договоре условия о перечислении предоплаты продавцу придется в судебном порядке доказывать свое право на налоговый вычет НДС.
Если отгрузка будет осуществлена в течении 5 календарных дней счет-фактуру на аванс можно не выставлять (по мнению Минфина) . Данное письмо Минфина защитит Вас от претензий налоговых органов так как есть решение ВАС РФ № ВАС-7202/09 где они разъяснили, что хотя письма Минфина и являются ответом на частный запрос, они считаются адресованными неопределенному кругу лиц, так как опубликованы в общедоступной справочной системе.

если я не ошибаюсь, то продавец никакой ответственности за не придоставление счет-фактуры на аванс покупателю не несет. Просто у покупателя нет оснований что бы зачесть этот НДС в книге покупок.