В общепите списываем по продукты в связи с истечением срока реализации и порчи

Товар с истекшим сроком годности, не подлежит дальнейшей реализации, и согласно нормам ст. 39 и ст. 146 НК РФ, не может являться объектом обложения НДС. Поэтому, налогоплательщик должен восстановить НДС, со стоимости списанных товаров, в том периоде, в котором просроченный товар в установленном порядке списан с учета. Разъяснения даны в письме УФНС по г. Москве от 20.03.2012 №16-15/23877. Аналогичное мнение высказал Минфин в письме от 04.07.2011 №03-03-06/1/387.

Судебная практика по данному вопросу несколько иная. Суд считает, что Налоговый кодекс не содержит норм, которые обязывают восстанавливать НДС по списанному товару (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.07.2007 №Ф04-4806/2007 (36309-А03-42).

Однако, налоговые органы, опираются на нормы, содержащиеся в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, на основании которых настаивают на восстановлении сумм НДС. При этом, восстановленные суммы следует включить в состав прочих расходов, на основании пп. 1, либо пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При восстановлении НДС, счета-фактуры от поставщиков, на основании которых НДС был ранее принят к вычету, следует зарегистрировать в книге продаж, на сумму восстановления, в том налоговом периоде, в котором был списан товар.

В бухгалтерском учете, себестоимость списываемого товара, учитывается в составе прочих расходов, и отражается по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы» .

Если же недостача или порча товара обнаружена в ходе инвентаризации, тогда следует использовать счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» .

Списывается стоимость товаров следующими проводками:

Дебет 94 Кредит 41 – на сумму просроченного товара;

Дебет 91 Кредит 91 – стоимость списанного товара отражена в составе прочих расходов.

Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрена такая операция.

Поэтому, исходя из того, что при принятии к вычету суммы НДС делается запись:

Дебет 68 Кредит 19

то восстановить сумму НДС следует обратной проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 – восстановлена сумма НДС;

Дебет 91 Кредит 19 – отражен в составе прочих расходов восстановленный НДС.

И очень правильно делаете, что списываете.

это очень хорошо, так и надо