Предприятие на УСН. Можно ли уменьшить налоговую базу на расходы по ОСАГО и страхование по мун. контракту

Предприятие перешло с 2004 года на УСН. На 31.12.2003 г. при инвентаризации ТМЦ имеются остатки товаров и материалов на складе, по которым был возмещен НДС из бюджета. Нужно ли восстанавливать НДС в бюджет по этим ТМЦ?

Ответ:

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) , приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам) , используемым организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) , не облагаемых НДС, вычету не подлежат.

Учитывая изложенное, принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам) , используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

В соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 г. № БГ-3-03/25 (с изменениями и дополнениями) , ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам) , используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, восстанавливаются и отражаются по строке 370 раздела 2.1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Заместитель руководителя УМНС РФ по Кировской области, советник налоговой службы РФ I ранга А. Т. Анисимов

если авто стоит на балансе ООО как ОС, то расходы на обязательное страхование авто можно включать в базу.