Раздельный учет НДС

Ответ Галины как бы не совсем по теме. НДС по переданным товарам - восстановить надо все равно. Дело в том, что в понятие "раздельного учета" попадает (как правило) НДС с общехозяйственных расходов - которые используются на продажу как облагаемых, так и необлагаемых операций. Если у Вас стоимость расходов (часть 26 + по затраты на благотворительность) по необлагаемым операциям менее пяти процентов общей суммы расходов по предприятию - ничего не делите. На 91 выделять ничего не надо - стоимость товаров так и так туда упадет, а общехозяйственным место на 26.

Какие-то нехорошие письма на эту тему.. . я бы вела полный раздельный учет.. .

Вопрос: Организация передает товары, приобретенные для облагаемых НДС операций, в благотворительных целях. Ранее принятый НДС восстановлен в бюджет. Следует ли сумму восстановленного НДС относить на расходы?

Ответ: Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит обложению НДС на территории РФ безвозмездная передача товаров в благотворительных целях в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налогоплательщик восстанавливает ранее принятый к вычету НДС по товарам при дальнейшем использовании их в операциях, не подлежащих налогообложению. В этом случае сумма восстановленного налога учитывается в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.
В связи с этим при передаче товаров в благотворительных целях сумму восстановленного НДС относить на расходы не следует.
Поскольку затраты, связанные с оказанием благотворительной помощи, не учитываются в целях налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, которая приводит к образованию постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) .
Аналогичной позиции придерживается финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40).

Н. А. Спиридонова
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
02.07.2009