Неисключительные права Windows

В пункте 8 Оценка основных средств ПБУ 6/01 такие затраты не указаны. Есть в этом пункте и такой абзац
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Так что лучше в бухгалтерской учетной политике написать, например,
- срок полезного использования неисключительных прав на программы по умолчанию равен двум годам;
- информация о нематериальных активах, полученных в пользование, отражается на забалансовом счете 012.
Тогда можно сделать проводки:
Дебет 97 Кредит 76- приобретена программа для ЭВМ;
Дебет 012 - на забалансовом счете отражен нематериальный актив, принятый в пользование;
Дебет 26 Кредит 97- включена в текущие расходы часть стоимости программы за месяц (общая стоимость программы : 24)

В тоже время следует обратить внимание на то, что единовременное списание стоимости программного обеспечения может вызвать спор с налоговыми органами. Чиновники исходят из того, что срок, в течение которого в бухгалтерском и налоговом учете списывается стоимость программы, организация определяет исходя из:

1) Срока установленного в договоре купли-продажи программного обеспечения. В таком случае затраты на приобретение включаются в состав расходов по налогу на прибыль равномерно в течение срока, указанного в договоре. Аналогичной позиции придерживается и Минфин в своем Письме от 07.11.2006 № 03-03-04/1/727.

2) Срока указанного в учетной политике организации, в случае если срок не указан в договоре купли продажи. Минфин России в Письме от 21.02.2007 г. № 03-03-06/2/37 указал, что организация должна предусмотреть разумный срок для списания стоимости программы. Какой именно срок считать разумным чиновники не указали, а значит, организация должна решить это для себя сама. Единовременное отнесение расходов по программе в состав затрат учитываемых при налогообложении прибыли хоть и возможно исходя из норм пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, но рискованно, так как это может вызвать вопросы у налоговиков. Поэтому лучше все же обозначить срок для списания, к примеру, в течение года-двух и закрепить это в учетной политике.

Так как признание расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение в бухгалтерском и налоговом учете может различаться, в соответствии с п. 12,15,18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, возникают налогооблагаемые временные разницы. В итоге это приводит к возникновению в бухгалтерском учете отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению не исключительных прав на программное обеспечение.

Хозяйственная операцияДтКт
Приобретение неисключительного права на программное обеспечение9760
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении1960
Отражено отложенное налоговое обязательство6877
Сумма НДС, уплаченная при приобретении, принята в зачет6819
Ежемесячно
Учтены расходы будущих периодов в текущем периоде20, 23, 25, 26, 4405
Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства7768