Как учесть расходы на проведение новогодней вечеринки сотрудников

ФИРМЕННЫЙ НОВЫЙ ГОД

Нельзя допустить, чтобы решение руководителя организации устроить корпоративную новогоднюю вечеринку добавило проблем бухгалтеру. Поэтому сегодня мы расскажем о том, как правильно учесть все расходы на проведение банкета в бухгалтерском и налоговом учете.
Убедить налоговиков в экономической обоснованности новогодних затрат сложно. Поэтому расходы на "внутрифирменное" застолье лучше не учитывать при налогообложении прибыли (п. 29 ст. 270 НК РФ) . Соответственно ЕСН на них начислять не надо. Это следует из п. 3 ст. 236 Налогового кодекса) .
Для проведения культурно-развлекательной программы на новогодний вечер приглашаются артисты. С ними заключаются гражданско-правовые договоры. Но так как данные затраты не направлены на получение дохода, то их также не учитывают при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ) . Единый социальный налог на выплаты артистам также не начисляется.

Пример. Организация арендовала банкетный зал для проведения новогоднего вечера и заказала праздничный ужин. Арендная плата составила 17 700 руб. , в том числе НДС - 2700 руб. Стоимость праздничного застолья составила 94 400 руб. , в том числе НДС - 14 400 руб. На банкет приглашены артисты, которые подготовили развлекательную программу. С ними заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг. Общая сумма начислений по договору составила 30 000 руб. без НДС. Артисты индивидуальными предпринимателями не являются.
Перечисленные расходы при налогообложении прибыли не учитываются.
В бухгалтерском учете проведение новогоднего вечера отразится следующим образом:
Дебет 60 Кредит 51
112 100 руб. (17 700 + 94 400) - перечислена оплата за аренду банкетного зала и праздничный ужин;
Дебет 91-2 Кредит 60
95 000 руб. (94 400 - 14 000) + (17 700 - 2700) - отражены расходы за аренду банкетного зала;
Дебет 19 Кредит 60
17 100 руб. - выделен НДС с суммы расходов на аренду банкетного зала и праздничный ужин.

Налог на добавленную стоимость по расходам к вычету не принимается, так как товары (работы, услуги) приобретены для не облагаемых налогом операций (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) . Тогда он отражается в составе прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 19
17 100 руб.
- списан НДС по расходам.
Нужно ли включать стоимость праздничного ужина в доход сотрудников организации? На этот счет существуют две точки зрения. С одной стороны, в доход работника включаются все выплаты в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ) . Эта норма предполагает, что доходы должны иметь адресный характер, то есть должны быть получены конкретными лицами. В данном же случае невозможно установить, какая именно сумма дохода была получена каждым лицом, участвовавшим в празднике. Следовательно, у организации есть право не удерживать НДФЛ. Это также подтверждает п. 8 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда от 21.06.1999 N 42.
С другой стороны, п. 3 ст. 24 Налогового кодекса установлено, что организация обязана вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов персонально по каждому налогоплательщику. Поэтому налоговая инспекция при проверке вправе потребовать данные о персонифицированном учете дохода, полученного сотрудником, принявшим участие в праздничных мероприятиях. А следовательно, и доначислить НДФЛ.
Следующий этап - отражение в учете затрат на музыкальное оформление:
Дебет 91-2 Кредит 70
30 000 руб. - начислено вознаграждение артистам;
Дебет 70 Кредит 68
3900 руб. (30 000 руб. х 13%) - начислен НДФЛ с вознаграждения артистов;
Дебет 70 Кредит 50
26 100 руб. - выплачен гонорар артистам.
В отличие от работников НДФЛ с сумм доходов артистов организация обязана удержать. При этом по заявлению артиста ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов либо в размере 20 процентов от полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ) . Вычет возможен только в том случае, если артисты не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

такие расходы учитываются за счет прибыли. НО часть расходов можно отнести на представительские расходы, если оформить все документы и указав кол-во присутствующих, часть расходов отнести на затраты. только вот как вы будете из чека выбирать, что конкретно съели и выпили представители и что остальные сотрудники? муторно это)

почитайте на эту тему статью на клерке. ру:
http://www.klerk.ru/articles/?39170