Как происходит учет денежных средств в иностранной валюте? в кассе и на счетах.

В связи с тем, что бухгалтерский учет в России ведется в едином денежном измерителе — рублях, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете валютных операций. Возникают суммовые и курсовые разницы.
ПБУ 3/2000 предусматривается, что пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках помощи РФ в соответствии с заключенными договорами, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в банках, выраженной в иностранной валюте, кроме того, может производиться по мере изменения курсов иностранных валют.

В бухгалтерском учете возникающие курсовые разницы относятся на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или расходы.

Проводки: Д 51,50 К 91-1 При повышении курса рубля.

Д 91-2 К 51,50 - При понижении курса рубля.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса»
открываются субсчета «Валютная касса» для обособленного
движения наличной иностранной валюты по каждому
наименованию. Поступление / выдача валюты оформляется
кассовыми приходными ордерами в обычном порядке. Операции
в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее
рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения
операции.